Планирование на предприятии методическое пособие для студентов дневной, заочной, ускоренной форм обучения

Вид материала

Методическое пособие

Содержание Практическое занятие № 3-4 Цель использования анализа безубыточности в планировании Порог рентабельности Точка безубыточности Запас финансовой прочности Анализ чувствительности финансовых результатов

Подобный материал:

• Великий новгород, 2236.94kb.
• Имени ярослава мудрого, 1336.99kb.
• Электронное учебно-методическое пособие для студентов специальности 1-24 01 02 Правоведение, 363.56kb.
• Новгородский государственный университет имени ярослава мудрого, 1246.43kb.
• О. А. Чичурина, 235.07kb.
• Ф. М. Достоевского юридический факультет с. Э. Маслей Методическое пособие, 2411.28kb.
• Учебное пособие для самостоятельной (внеаудиторной) работы студентов специальности, 1863.49kb.
• И. И. Ползунова Бийский технологический институт Л. Г. Миляева основы планирования, 1373.58kb.
• Кафедра истории, философии, социологии, политологии политология, 818.03kb.
• Реферат как форма самостоятельной работы студента: методическое пособие по выполнению, 325.87kb.

Таблица 1.13

Шаг 9. Бюджет прибыли на 200 __ г.

Показатели	Обоснование	Сумма, млн. руб.
Выручка	Шаг 1	9890
- Себестоимость проданной продукции	Шаг 7	7949
= Валовая прибыль		1941
- Коммерческие и административные расходы	Шаг 8	1015
= Операционная прибыль		926

Таблица 1.15

Исходные данные для практического занятия 1-2

Вид продукции	Объем продаж, тыс. шт. (по вариантам)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
Х1	14	15	15	13	15	13	14	13	28	14	28	42	42	10	14	7
Х2	24	23	24	24	22	23	22	22	23	46	46	23	69	20	12	23

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 3-4


ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АНАЛИЗА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ И ЧУВСТВИТЕЛЬНОСТИ В ПЛАНИРОВАНИИ


ЦЕЛЬ ЗАНЯТИЯ: рассмотреть область использования анализа безубыточности и чувствительности в планировании на предприятии и научиться выполнять практические расчеты.


Цели анализа безубыточности:

• оценка прибыльности производственной и коммерческой деятельности;
  
• планирование рентабельности на основе запаса финансовой прочности;
  
• определение предпринимательского риска;
  
• разработка ассортиментной политики предприятия;
  
• выбор оптимального пути выхода из кризисного состояния;
  
• принятие и оценка управленческих решений типа «дополнительный заказ», «производить или покупать», «определение величины заказа», «увеличение объема производства с учетом ценовой эластичности спроса» и др.
  

Цель использования анализа безубыточности в планировании – установить минимально необходимый объем продаж и выручку от реализации, при которых у предприятия не будет убытков, и проанализировать влияние изменения объема продаж на другие показатели, и наоборот.

Экономическая модель поведения затрат, объема производства и прибыли представлена на рис.3.1. При построении экономической модели исходят из того, что цена на единицу продукции (Ц₁) и переменные затраты на единицу продукции (З_П1) изменяются (Ц₁ – вследствие старения продукции, изменения стратегии предприятия и др., З_П1 – вследствие экономии на масштабах).

	Затраты
	Доходы			ЗПЕР
				Прибыль	Выручка от реализации
		ЗПОСТ		убытки
				Объем производства
Рис.5.1.Экономическая модель безубыточности

При построении бухгалтерской модели поведения затрат, объема производства и прибыли исходят из следующих допущений.

1. Ц₁ и З_П1 не изменяются с течением времени и при росте объемов продаж (Ц₁ = const, З_П1 = const)
   
2. Поступающая выручка пропорциональна объему реализации
   
3. Существует одна критическая точка объема производства
   
4. Объем производства равен объему реализации
   

Бухгалтерская модель безубыточности представлена на рис.3.2.

Анализ безубыточности базируется на методе расчета валовой прибыли (валовой маржи):

		Выручка от реализации (В)
				Переменные затраты (ЗП)
		=		Валовая прибыль (ПРВ)
				Постоянные расходы (ЗПОСТ)
		=		Операционная прибыль (ПРОП)
	Затраты				Выручка от реализации
	Доходы
					Прибыль ЗПЕР
	ЗПОСТ				убытки
					ТБ Объем производства
Рис.3.2.Бухгалтерская модель безубыточности

« Порог рентабельности» – такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли, то есть валовой прибыли (маржинального дохода) хватает только на возмещение постоянных затрат, и операционная прибыль равна 0.Расчет базируется на равенстве валовой прибыли и постоянных затрат.

, (3.1)

где	ВПР	 порог рентабельности;
	УПР В	 удельный вес валовой прибыли в объеме реализации.

Точка безубыточности – пороговое (критическое) значение физического объема продаж, т.е. это объем продаж в нат. ед., при котором операционная прибыль равна 0. Расчет базируется на равенстве выручки от реализации и суммы постоянных и переменных затрат при достижении порога рентабельности.

, (3.2)

где

VКР

 точка безубыточности.

Запас финансовой прочности показывает, на сколько д.е. или % допустимо снижение выручки от реализации без возникновения убытков у предприятия. Чем выше запас финансовой прочности, тем устойчивее положение предприятия. Запас финансовой прочности в абсолютном выражении:


, д.е. (3.3)

Запас финансовой прочности в относительном выражении (кромка безопасности):

, % (3.4)

Эффект операционного рычага (сила воздействия операционного рычага – СВОР) – любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на результаты деятельности предприятия при изменении объема производства (реализации):

, (3.5)

где	ПРВ	 прибыль валовая;
	ПРОП	 прибыль операционная.

СВОР показывает:

• степень предпринимательского риска – чем больше СВОР, тем больше риск, и наоборот;
  
• на сколько процентов изменяется прибыль при изменении выручки от реализации на 1%.
  

Анализ чувствительности финансовых результатов производственной деятельности показывает возможную реакцию результатов на изменение различных элементов производственного рычага. Анализ чувствительности дает ответ на вопросы:

• что будет, если …(снизится цена на ...%? увеличатся постоянные затраты на ...? и т.д.)?
  
• на сколько можно изменить объем реализации продукции без потерь прибыли?
  

В основе анализа чувствительности лежит расчет объема реализации, который обеспечит постоянный результат при изменении одного из показателей производства и реализации продукции (цены, переменных и постоянных затрат).

ЗАДАЧА 5.1. По исходным данным (табл.3.1) определить порог рентабельности, запас финансовой прочности, точку безубыточности и СВОР. Представить графическую интерпретацию аналитических расчетов.

Таблица 3.1