Методические рекомендации по выполнению экономической, маркетинговой и логистистической частей дипломных работ

  1   2   3   4   5   6

Примечание – Показатели эффективности использования торгового потенциала (Э_ИТП), эффективности использования финансовой деятельности (Э_ФД) и эффективности использования трудовой деятельности (Э_ТД) являются комплексными показателями, на основе которых рассчитывается интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия. Для расчета этих показателей используются следующие формулы:

1. Э_ИТП = РТО /[ФЗП + (ОС + ОФ) ∙К_{привед.}],

где Э_ИТП – показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия. Данный показатель позволяет оценить эффективность использования экономического потенциала предприятия и сравнить имеющиеся в его распоряжении ресурсы с основным конечным результатом деятельности – розничным товарооборотом. Чем выше значение этого показателя, тем лучше предприятие выполняет свое основное предназначение – удовлетворяет потребности населения в товарах и услугах, эффективнее использует свои ресурсы;

РТО – розничный товарооборот;

ФЗП – средства на оплату труда;

ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОФ – среднегодовая стоимость основных средств;

К_привед – нормативный коэффициент, принимаемый на уровне 0,12 или 0,15, исходя из желаемого срока окупаемости средств, вложенных в основные производственные фонды.

Э_{ИТП БАЗ.} = 233 500,0 / [6 675,0 + (16 812,0 +56 040,0) ^. 0,15] =233 500,0 / 17602,8 =13,265

Э_{ИТП ОТЧ.} = 247 750,0 / [7055,0 + (17 700,0 + 61 924,0) ^. 0,15] = 247 750,0 /18 998,6 = 13,04

13,04 /13,265 = 98,3

2. Э_ФД = ВП / [ФЗП + (ОС +ОФ) ^. К_{привед.}],

где Э_ФД – показатель эффективности финансовой деятельности. С помощью данного показателя можно оценить какое количество ресурсов понадобилось для достижения основного финансового показателя – прибыли предприятия и насколько эффективно они были использованы. Чем выше значение данного показателя, тем эффективнее используются ресурсы, и меньшее их количество требуется для достижения основного финансового результата;

ВП – валовая (балансовая) прибыль.

Э_{ФД БАЗ.} = 5 721,0 / [8 675,0 + (16 812,0 + 56 040,0) ^. 0,15] =

= 5 721,0 / 17 602,8 = 0,325

Э_{ФД ОТЧ} = 6 413,0 / [7 055,0 + (17 700,0 + 61 924,0) ^.0,15] =

= 6 413,0 / 18998,6 = 0, 338

Э_{ФД ОТЧ} / Э_{ФД БАЗ} ^. 100 % = 0,338 / 0,325 = 104 %

3. Э_ТД = РТО / Ч / СЗ,

где Э_ТД – показатель эффективности трудовой деятельности, характеризующий прирост производительности труда на 1 рубль увеличения заработной платы. Он может быть также определен отношением объема розничного товарооборота к сумме расходов на оплату труда;

Ч – среднесписочная численность работников;

СЗ – среднегодовая заработная плата одного работника.

4. I_ЭХД = ,

где I_ЭХД – интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности, который целесообразно анализировать в динамике. Темпы изменения данного показателя позволят сделать выводы о повышении или снижении эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия. Темп изменения интегрального показателя экономической эффективности хозяйственной деятельности можно рассчитать по следующей формуле:

Т_IЭХД = I_{ЭХД.ОТЧ.} / I_{ЭХД .БАЗ} ^. 100 %,

где Т_IЭХД – темп изменения интегрального показателя экономической эффективности хозяйственной деятельности, %;

I_{ЭХД.ОТЧ}. – интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности в отчетном году;

I_{ЭХД .БАЗ.} – интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности в базисном году.

I_{ЭХД БАЗ.} =

I_{ЭХД ОТЧ.} =

Т_IЭХД = 5,37 / 5,32 ^. 100% = 100,9 %

Вывод. Несмотря на снижение показателя эффективности торгового потенциала с 13,265 до 13,04 или на 1,7 %, эффективность хозяйственно-финансовой деятельности предприятия в целом повысилась на 0,9 %. Рост эффективности является результатом изменения как количественных, так и качественных факторов. Для выяснения того, в какой степени рост эффективности хозяйственной деятельности стал следствием экстенсивных (количественных), а в какой степени интенсивных (качественных) факторов, применяют формулу:

Д_ИНТ = [(ПТ_ОТЧ - ПТ_БАЗ) Ч_ОТЧ + (ФО _ОТЧ – ФО_БАЗ.) ^. ОФ_ОТЧ] / (ΔРТО ^. 2) ^.100 %,

где Д_ИНТ – доля прироста розничного товарооборота за счет интенсивных факторов, %;

ПТ_ОТЧ, ПТ_БАЗ – соответственно показатели производительности труда работников в отчетном и базисном периодах, тыс. руб.;

Ч_{ОТЧ .}– среднесписочная численность работников в отчетном периоде, чел.;

ФО _ОТЧ, ФО_БАЗ – соответственно показатели фондоотдачи в отчетном и базисном периодах, руб.;

ОФ_ОТЧ – среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном периоде, тыс. руб.;

ΔРТО – прирост розничного товарооборота в отчетном периоде времени по сравнению с базисным, тыс. руб.

Д_ИНТ = [(487,7 – 462,4) ^. 508 + (14,00 – 13,89) • 17 700,0] / [(247 750,0 – 233 500,0) 2] ^. 100 % = 51,9 %.

Вывод. Рост эффективности хозяйственной деятельности предприятия более чем на 50 % обеспечен за счет интенсивных факторов, что может быть оценено как положительное явление.

Для определения темпов интенсивного развития предприятия можно использовать формулу:

Т_ИНТ = (Т_ПТ ^. Т_ООС ^. Т_ОФ.) / (Т_ФЗП ^. Т_ОС ^. Т_ФО) ^. 100 %,

где Т_ИНТ – темп интенсивности развития предприятия, %;

Т_ПТ – темп изменения производительности труда работников, %;

Т_ООС – темп изменения скорости обращения оборотных средств предприятия в оборотах, %;

Т_ОФ – темп изменения фондоотдачи, %;

Т_ФЗП – темп изменения расходов на оплату труда, %;

Т_ОС – темп изменения среднегодовой стоимости оборотных средств, %;

Т_ФО – темп изменения среднегодовой стоимости основных средств, %.

Т_ИНТ = (105,5 ^. 95,9 ^. 100,8) / (105,7 ^. 110,5 ^. 105,3) ^. 100 % =

= 82,9 %.

Вывод. Несмотря на то, что доля интенсивных факторов в повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия превышает долю экстенсивных на 3,8 %, темп интенсивного развития предприятия снизился на 17,1 %. Сохранение данной тенденции может в дальнейшем привести к ухудшению экономических показателей и снижению конкурентоспособности предприятия.

Для обобщающей оценки уровня экономического развития предприятия может быть рассчитан темп его экономического роста:

Т_ЭР = ,

где Т_ЭР – обобщающий темп экономического роста предприятия;

Т_ПТ – темп изменения производительности труда, %;

Т_ООС – темп изменения скорости обращения оборотных средств предприятия в оборотах, %;

Т_ФО – темп изменения среднегодовой стоимости основных средств, %;

Т_ЗО – темп изменения затратоодачи, %;

Т_УР – темп изменения уровня рентабельности продаж, %.

Т_ЭР =

Вывод. Темп экономического роста предприятия составил 102 % и оно имеет возможности дальнейшего роста. Для сохранения положительной тенденции предприятию следует больше внимания уделять более эффективному использованию своих ресурсов, особенно создавать условия для роста фондоотдачи и ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Снижение показателей эффективности хозяйственной деятельности, замедление темпов экономического развития в первую очередь сказывается на сокращении розничного товарооборота и прибыли. Поэтому задачей маркетинговой части дипломной работы должно стать выявление причин, обусловивших изменение этих показателей.


Вариант 2

В современных условиях для комплексного экономического анализа и определения обобщающего синтетического показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия, а также для анализа отдельных сторон его деятельности широко используется матричный метод. Выбор показателей зависит от уровня управления и целей анализа. Для комплексного экономического анализа и расчета обобщающего показателя, оценивающего эффективность хозяйственной деятельности предприятия, используют показатели, характеризую-щие ресурсы предприятия: численность работников, величину торговой площади; затраты – издержки обращения; и результаты: прибыль и розничный товарооборот. Рост эффективности хозяйственной деятельности предприятия, интенсивный характер его развития предполагает, чтобы темпы роста результативных показателей превышали темпы роста затратных показателей, а темпы роста затратных показателей превышали темпы роста ресурсных показателей, т. е.:

Т_П > Т_РТО > Т_ИО > Т_S > Т_Ч,

где Т_П – темп роста прибыли, %;

Т_РТО – темп роста розничного товарооборота, %;

Т_ИО – темп роста издержек обращения, %;

Т_S – темп роста торговой площади, %;

Т_Ч – темп роста численности работников, %.


Условный пример

Таблица 1.2 – Основные показатели хозяйственной деятельности

торгового предприятия

Показатели	Условное обозначение	Базисный год	Отчетный год	Отчетный год в % к базисному
Прибыль, тыс. руб.	П	5 721,0	6 413,0	112,1
Розничный товароборот, тыс. руб.	РТО	233 500,0	247 750,0	106,1
Издержки обращения, тыс. руб.	ИО	14 833,0	15 411,0	103,9
Торговая площадь, м2	S	9 010,0	9 130,0	101,3
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	505	508	100,7

Данные таблицы 1.2 показывают, что соотношение между темпами роста результативных, затратных и ресурсных показателей данного предприятия соответствуют условиям устойчивого, интенсивного его развития: 112,7 > 106,1 > 103,9 > 101,3 > 100,7.

Для последующего анализа строится матрица 5 х 5, в которую вносятся предварительно рассчитанные показатели. Элементами матрицы являются относительные показатели, полученные путем деления данных каждого столбца на данные каждой строки. В первой строке каждой графы расположены соответствующие относительные показатели за базисный период, во второй – за отчетный период, в третьей – значение индекса (темпа роста) соответствующего относительного показателя.

По показателю прибыли в матрицу включены следующие данные:

Базисный год Отчетный год

5721,0 : 5721,0 =1 6413,0 : 6413,0 = 1

5 721,0 : 233500,0 =0,0245 6413,0 : 247750,0 =0,0259

5721,0 : 14388,0 = 0,3857 6413,0 :15411,0 = 0,4161

5721,0 : 9010,0 = 0,6350 6413,0 : 9130,0 = 0,7024

5721,0 : 505 = 11 328,7 6413,0 : 508 = 12624,0


Индекс (темп роста)

1: 1 =1

0,0259 : 0,0245 = 1,0571

0,4161 : 0,3857 = 1,0788

0,7024 : 0,6350 = 1,1061

12624,0 : 11328,7 = 1,1143

Аналогично рассчитываются другие элементы матрицы (таблица 1.3).

По индексам (темпам роста) относительных показателей, находящихся под диагональю матрицы, по формуле средней арифметической рассчитывается значение обобщающегося показателя эффективности хозяйственной деятельности предприятия К_Э:

К_Э = (1,0571 + 1,0788 + 1, 1061 + 1,1143 + 1,0212 + 1,0471 + 1,0548 + 1,0548 + 1,0253 + 1,0328 +1,0073) / 10 = 1,0545.

Вывод. Значение К_Э показывает, что в отчетном году эффективность хозяйственной деятельности предприятия по сравнению с базисным годом возросла на 5,45 %.

Приведенную в таблице 1.3 матрицу можно разделить как по вертикали, так и по горизонтали на 3 части, выделяя результаты, затраты и ресурсы, а поле под диагональю матрицы – на 5 зон, каждая из которых имеет свое экономическое содержание. Для каждой зоны рассчитывается частный показатель, характеризующий отдельную сторону эффективности хозяйственной деятельности и являющийся частью обобщающего показателя эффективности. Каждый частный показатель эффективности определяется как средняя арифметическая индексов соответствующей зоны.

Показатель К₁ характеризует прогрессивность изменения структуры конечных результатов деятельности предприятия.

К₁ соответствует зоне 2.1: К₁ = 1,0571.

Показатель К₂ характеризует эффективность использования затрат. Он определяется по формуле:

К₂ = (Зона 3.1 + Зона 3.2) / 2 = (1,078 + 1,0212) / 2 = 1,05.

Показатель К₃ характеризует эффективность использования ресурсов предприятия.

К₃ = (Зона 4.1 + Зона 4.2 + Зона 5.1 + Зона 5.2) / 4 = (1,1061 + 1,0471 + 1,1143 + 1,0548) /4 = 1,0806.

Показатель К₄ отражает изменение затратоемкости ресурсов.

К₄ = (Зона 4.3 + Зона 5.3) /2 = (1,0253 + 1,0328) / 2 = 1,0291.

Показатель К₅ характеризует прогрессивность изменения структуры ресурсов (Зона 5.4), К₅ = 1,0073.

Между частными показателями эффективности должны соблюдаться следующие соотношения:

1) К₁ < К₂ < К₃; 2) К₄ < К₃; 3) К₅ < К_4.

В данном примере наблюдаются следующие соотношения:

1) 1,0571 > 1,050 < 1,0806;

2) 1,0291 < 1,0806;

3) 1,0073 < 1,0291.

Соотношение коэффициентов К₁ , К₂ , К₃ не в полной мере соответствует необходимому, так как К₂ < К_1, что свидетельствует о недостаточно прогрессивной структуре конечных результатов. Действительно, темп прироста прибыли, равный 12,1 %, (см. таблицу 1.2) почти в 6 раза превышает темп прироста розничного товарооборота. Такое соотношение в будущем может отрицательно сказаться на общей эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Все остальные соотношения можно считать вполне приемлемыми для данного торгового предприятия.





Вариант 3

На обобщающие результаты хозяйственно-финансовой деятельности торгового предприятия большое влияние оказывает структура торгового ассортимента в целом и по отдельным товарным группам и видам, которая должна соответствовать структуре покупательского спроса. От соответствия структуры торгового ассортимента структуре покупательского спроса зависит эффективность использования средств, вкладываемых в закупку соответствующих товаров, величина товарных запасов.

Эффективность использования средств, вложенных в товарные запасы может быть охарактеризована системой следующих взаимосвязанных показателей:

• продолжительность или период одного оборота в днях;

• коэффициент оборачиваемости;

• коэффициент закрепления;

• размер оборотных средств, которые могут быть высвобождены из обращения в результате ускорения их оборачиваемости.

Продолжительность одного оборота в днях позволяет сделать вывод о том, в течение какого времени оборотные средства проходят все стадии кругооборота на данном предприятии, и определяется по формуле:

В =,

где В – продолжительность одного оборота средств в днях;

– средние остатки средств;

Q – объем товарооборота;

Д – число дней в периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об экономном использовании средств, увеличение – наоборот.

Коэффициент оборачиваемости средств показывает, сколько раз деньги, вложенные в товарные запасы, обернутся в течение соответствующего периода, и рассчитывается по формуле:

К_об. = ,

где К_об. – коэффициент оборачиваемости;

Q – объем товарооборота;

– средние остатки средств за период, которые, в свою очередь, могут быть определены по средней арифметической (1.1) или по средней хронологической (1.2):

= , (1.1)

где О_Н,О_К – остаток средств на начало и конец данного периода.


= , (1.2)

где – остатки средств на начало и конец соответствующего периода;

О_1, О_2, О_3,… О_n – остатки средств на каждую последующую отчетную дату.

Ускорение оборачиваемости средств позволяет высвобождать денежные средства из вложений в товарные запасы и использовать их более эффективно.

Коэффициент закрепления или относительный уровень запаса оборотных средств характеризует объем оборотных средств, израсходованных на получение 1 рубля товарооборота. Его уменьшение говорит об экономии оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости. Данный коэффициент вычисляется по одной из следующих формул:

К₃ = или К₃ = .

Все приведенные показатели следует рассчитывать в динамике и/или в сравнении с показателями других торговых предприятий, по другим товарным группам. Они могут быть использованы для планирования ассортимента, улучшения его структуры. Для выяснения причин неудовлетворительного значения данных показателей целесообразно провести маркетинговое исследование.

Размер оборотных средств, которые могут быть высвобождены из обращения в результате ускорения их оборачиваемости может быть определен двумя способами:

1. По данным о периоде обращения оборотных средств (в днях):

О_В = – ,

где О_В – объем оборотных средств, относительно высвободившихся в процессе ускорения оборачиваемости;

О_Ф – средний фактический остаток оборотных средств;

Q₁ – объем товарооборота в отчетном периоде;

В₀ – продолжительность одного оборота в днях в базисном периоде;

Д – продолжительность периода.

2. На основании сведений о коэффициенте их закрепления:

О_В = (К_{З 1} –К_{З 0}) Q₁ = ΔК _З ^. Q_1.

Результат со знаком «–» показывает сумму высвободившихся оборотных средств (экономии), а со знаком «+» – сумму дополнительно вовлеченных в оборот средств (перерасхода).

Для выявления тенденции изменения этих показателей могут быть исчислены цепные и базисные темпы роста и прироста, абсолютный прирост, абсолютное значение одного процента прироста и среднегодовой темп прироста () по средней геометрической:

= ,


где О_К – конечное значение товарных запасов;

О_Н – начальное значение товарных запасов;

n – 1 – количество лет (периодов) за минусом единицы.