Приказ от 29. 12. 2007 №180 г. Казань
| Вид материала | Документы |
- Учебное пособие Казань кгту 2007 удк 31 (075) 502/ 504 ббк 60., 1553.23kb.
- Приказ МинФин РФ №147н от 25. 12. 2007, внесший изменения в пбу 3/2006. 6 Приказ МинФина, 489.37kb.
- Новые поступления в библиотеку апрель 2007, 1462.56kb.
- Сборник статей казань 2007 Редакционная коллегия: Кандидат философских наук, доцент, 7060.46kb.
- Вводится с момента утверждения, 542.3kb.
- Приказ от 17 апреля 2007 г. n 101 Об утверждении особенностей охраны лесов, 49.68kb.
- Приказ 30. 07. 2010 №84н Овнесении изменений в приказ Министерства финансов Российской, 37.33kb.
- Приказ и о Начальника -капитана порта о внесении изменений в оп 2007 №82 от 20. 11., 2215.12kb.
- Приказ от 17. 09. 2007 г. №53 Ввести в действие с 01. 09. 2007 года следующие локальные, 5.33kb.
- Приказ мвд РФ от 2 августа 2005 г. N 636 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения, 292.89kb.
| Приложение 29 к Учетной политике АКБ "Энергобанк" ОАО Приказ № 180 от «29» декабря 2007 года Порядок учета пассивных операций с долговыми обязательствами Пассивные (эмиссионные) операции банка связаны с выпуском в обращение и погашением собственных долговых обязательств: облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов. Порядок бухгалтерского учета этих операций определяется Правилами от 26.03.2007г. № 302-П (п. 5.12-5.17 часть II), а в части операций с сертификатами — Положением Банка России от 30 декабря 1999 г. № 103-П «О порядке бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов». Методика учета пассивных операций с Облигациями Отражение в учете выпущенных (размещенных) облигаций производится в соответствии с требованиями Правил № 302-П (п. 5.12-5.17 часть II). Выпуск в обращение процентных облигаций отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Дт корреспондентского, расчетного счетов клиента, счета кассы и др. Кт 52001–06 «Выпущенные облигации» — по лицевому счету облигации — на номинальную стоимость размещенной облигации Облигации отражаются на соответствующем балансовом счете второго порядка в зависимости от срока их обращения, аналитический учет ведется по государственным регистрационным номерам в разрезе выпусков облигаций. Начисление процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) облигациям и отнесение его на расходы банка проводится в соответствии с требованиями Правил № 302-П (п. 5.17). При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в % годовых) и фактическое количество календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней, то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством 365 дней, производится из расчета 365, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством 366 дней,— из расчета 366. Процентный (купонный) доход начисляется за фактическое количество календарных дней в процентном (купонном) периоде. В последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению в учете все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. В учете начисление процентов отражается следующей проводкой: Дт 70606 «Расходы» — по соответствующим символам Кт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму начисленного процентного (купонного) дохода за отчетный месяц В день окончания купонного периода должны быть доначислены проценты за текущий месяц. Доначисление процентов в текущем месяце осуществляется в бухгалтерском учете в порядке, изложенном выше. Кроме того, производится перенос всей суммы начисленных по купону процентов на счет по учету обязательств по выплате процентов: Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» — на сумму начисленного процентного (купонного) дохода за весь купонный период Купон, предъявленный к погашению, отражается в учете на внебалансовом счете 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения», если погашение проводится не в день предъявления к погашению: Дт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на сумму купона, подлежащего погашению Оплата купона отражается в учете следующей проводкой: Дт 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счетов клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении купона по облигации, владельцем которой является физическое лицо) — на сумму выплаченного процентного (купонного) дохода Одновременно погашенный купон списывается с внебалансового учета следующей проводкой: Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» — на сумму погашенного купона Операции погашения процентных облигаций осуществляются, исходя из следующего: 1. Если в течение срока обращения облигации производятся периодические выплаты процентов (погашение купонов), то обязательства по их выплате, возникающие по окончании процентного (купонного) периода, должны учитываться на пассивном балансовом счете 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» (подробнее об этом сказано выше). 2. Если проценты подлежат выплате по истечении срока обращения облигации или окончание очередного купонного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то обязательства по их выплате учитываются на пассивном балансовом счете 52402 «Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению». Учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения облигации, осуществляется на пассивном балансовом счете 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам». В учете начисление процентов отражается следующей проводкой: Дт 70606 «Расходы» по символу 21801 «Процентные расходы по выпущенным облигациям» Кт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму начисленного процентного (купонного) дохода за отчетный месяц В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения облигации, должны быть доначислены проценты за текущий месяц, что отражается в учете аналогичной проводкой. Кроме того, осуществляется перенос всей суммы начисленных процентов на счет по учету обязательств по выплате процентов: Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 52402 «Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению» — на сумму начисленного процентного (купонного) дохода В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате погашения облигации, должен осуществляться перенос номинальной стоимости облигации на счета обязательств «к исполнению». Такой перенос осуществляется одновременно с переносом начисленных по данной облигации процентов: Дт 52001–06 «Выпущенные облигации» — по лицевому счету облигации Кт 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» — по лицевому счету облигации — на номинальную стоимость облигации Облигация, предъявленная к погашению, отражается в учете по внебалансовому счету 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения», если погашение проводится не в день предъявления к погашению: Дт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на номинальную стоимость облигации, предъявленной к погашению Погашение процентной облигации и причитающихся по ней процентов отражается в учете следующим образом: Дт 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» — по лицевому счету облигации — на номинальную стоимость облигации Дт 52402 «Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению» — на сумму процентного (купонного) дохода, выплачиваемого одновременно с погашением облигации Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счетов клиента, депозитного счета или счета кассы (если облигация принадлежит физическому лицу) — на общую сумму выплат при погашении (номинальная стоимость облигации и сумма выплачиваемого дохода) Одновременно погашенная облигация списывается с внебалансового учета следующей проводкой: Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» — на номинальную стоимость погашенной облигации (В дальнейшем изложении проводки, связанные с отражением на внебалансовых счетах ценных бумаг, принятых для погашения, будут опущены). Операции досрочного погашения банком своих облигаций, то есть выкупа их у владельцев до истечения срока обращения в целях погашения или перепродажи, отражаются в учете согласно п. 5.13—5.17 Правил № 302-П. В тех случаях, когда ценная бумага принята к оплате до наступления срока погашения, но не оплачена в день предъявления, осуществляется перенос ее номинальной стоимости на счета «к исполнению» (для облигаций это счет 52401 «Выпущенные облигации к исполнению»). При условии оплаты досрочно предъявленных ценных бумаг в день предъявления перенос их на счета «к исполнению» осуществляется также. Погашение производится со счетов «к исполнению» в корреспонденции с расчетными (текущими), корреспондентскими счетами, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец — физическое лицо). Изложенный выше порядок распространяется и на проценты, начисленные по выпущенным банком ценным бумагам. В тех случаях, когда досрочно предъявленные к погашению ценные бумаги оплачены в день предъявления, перенос процентов на счета по учету обязательств по процентам по ценным бумагам «к исполнению» осуществляется. Поскольку действующим законодательством не предусмотрено изменение процентной ставки по выпущенным в обращение облигациям, при досрочном предъявлении облигации к погашению возникает необходимость доначисления процентов за текущий месяц, что отражается в учете следующим образом: Дт 70606 «Расходы» по символу 21801 «Процентные расходы по выпущенным облигациям» Кт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму доначисленного процентного (купонного) дохода за текущий месяц Затем, как было отмечено выше, осуществляется перенос всей суммы начисленных процентов на счет по учету обязательств по выплате процентов: Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 52402 «Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению» — на сумму начисленного процентного (купонного) дохода Перенос номинальной стоимости облигации на счета по учету обязательств к исполнению при досрочном предъявлении облигации к погашению осуществляется следующей проводкой: Дт 52001–06 «Выпущенные облигации» — по лицевому счету облигации Дт 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» — на номинальную стоимость облигации Досрочное погашение облигации и причитающихся по ней процентов будет отражаться следующим образом: Дт 52402 «Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению» — на сумму процентного (купонного) дохода, выплачиваемого одновременно с погашением облигации Дт 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» — на номинальную стоимость облигации Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счетов клиента, депозитного счета или счета кассы (если облигация принадлежит физическому лицу) — на общую сумму выплат при погашении (номинальная стоимость облигации и сумма выплачиваемого дохода) Учет пассивных операций банков с сертификатами Порядок учета пассивных операций банков со сберегательными и депозитными сертификатами регламентируется в настоящее время Положением Банка России от 30 декабря 1999 г. № 103-П. Отражение в учете выпущенных (размещенных) сертификатов проводится в соответствии с требованиями Правил № 302-П (часть 2, п. 5.13). Выпуск в обращение депозитного (сберегательного) сертификата отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Дт корреспондентского счета, расчетного счета клиента, кассы и др. Кт 521 (522) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты» — по лицевому счету сертификата — на номинальную стоимость размещенного сертификата Сертификаты отражаются на соответствующем балансовом счете второго порядка в зависимости от срока их обращения, аналитический учет ведется в разрезе серий и номеров. Начисление процентов по сертификатам производится исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата, и установленной процентной ставки. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется один раз в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. В учете начисление процентов отражается следующей проводкой: Дт 70606 «Расходы» по символу 21802 «Процентные расходы по выпущенным депозитным сертификатам» или по символу 21803 «Процентные расходы по выпущенным сберегательным сертификатам» Кт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» — на сумму процентов, начисленных за отчетный месяц Учет операций по погашению сертификатов и причитающихся по ним процентов Выплата процентов по сертификату осуществляется банком одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем. Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то банк несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату по дату фактического предъявления сертификата к оплате проценты не начисляются и не выплачиваются. В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате востребования по сертификату, должны быть доначислены проценты за текущий месяц, что отражается в учете аналогичной проводкой. Кроме того, осуществляется перенос всей суммы начисленных процентов на счет по учету обязательств по выплате процентов: Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» — на сумму начисленных процентов В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате востребования, осуществляется перенос номинальной стоимости сертификата на счета по учету обязательств «к исполнению». То есть такой перенос осуществляется одновременно с переносом начисленных по этому сертификату процентов: Дт 521 (522) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты» — по лицевому счету сертификата Кт 52403 (52404) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению» — по лицевому счету сертификата — на номинальную стоимость сертификата Сертификат, предъявленный к погашению, отражается в учете на внебалансовом счете 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения», если погашение проводится не в день предъявления к погашению: Дт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — на номинальную стоимость сертификата, предъявленного к погашению Погашение сертификата и причитающихся процентов отражается в учете следующим образом: Дт 52403 (52404) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению» — по лицевому счету сертификата — на номинальную стоимость сертификата Дт 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» — на сумму начисленных процентов Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счетов клиента, депозитного счета или счета кассы (для сберегательных сертификатов) — на общую сумму выплат при погашении (номинальная стоимость сертификата и сумма выплачиваемого дохода) Одновременно погашенный сертификат списывается с внебалансового учета следующей проводкой: Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» — на номинальную стоимость погашенного сертификата Порядок учета операций досрочного погашения банком своих сертификатов (депозитных или сберегательных) определен п. 5.14 ч. 2 Правил № 302-П и аналогичен порядку, изложенному в предыдущем разделе, для облигаций. Банк пересчитывает сумму ранее начисленных процентов и если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансового счета 52501, то осуществляются следующие проводки (п. 5.17 Правил № 302-П): если ранее признанные расходы относятся к текущему году: Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 70606 «Расходы» по символу 21802 «Процентные расходы по выпущенным депозитным сертификатам» или по символу 21803 «Процентные расходы по выпущенным сберегательным сертификатам» если ранее признанные расходы относятся к прошлому году (прошлым годам): Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 70601 «Доходы» по символу 13201 «Доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» Затем осуществляется перенос всей суммы начисленных процентов на счет по учету обязательств по выплате процентов: Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» Кт 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» — на сумму начисленных процентов Перенос номинальной стоимости сертификата на счета по учету обязательств к исполнению при досрочном предъявлении к оплате отражается в учете следующим образом: Дт 521 (522) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты» — по лицевому счету сертификата Кт 52403 (52404) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению» — по лицевому счету сертификата — на номинальную стоимость сертификата Досрочное погашение сертификата и причитающихся процентов: Дт 52403 (52404) «Выпущенные депозитные (сберегательные) сертификаты к исполнению» — по лицевому счету сертификата — на номинальную стоимость сертификата Дт 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» — на сумму начисленных процентов Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счетов клиента, депозитного счета или счета кассы (для сберегательных сертификатов) — на общую сумму выплат при погашении (номинальная стоимость сертификата и величина выплачиваемого дохода) Проводки, выполняемые при этом на внебалансовых счетах, аналогичны изложенным выше. |
Приложение 30
к Учетной политике
АКБ "Энергобанк" ОАО
Приказ № 180
от « 29» декабря 2007 года
ПОРЯДОК
учета векселей сторонних эмитентов
Операции с векселями сторонних эмитентов отражаются в учете в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 26.03.2007г. № 302-П (п. 5.10-5.11 часть II). Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 11 к Правилам 302-П, а также с учетом требований приложения 3 к Правилам 302-П.
Учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) Банком векселей и начисленных по ним процентных доходов ведется по срокам их погашения в зависимости от эмитента. Для каждого векселя открывается лицевой счет на балансовом счете 512-519 «Учтенные векселя».
Счета второго порядка формируются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в зависимости от сроков погашения. На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые в соответствии с Положениями Банка России № 254-П и № 283-П резервы на возможные потери.
Открытие счетов в зависимости от сроков погашения осуществляется следующим образом:
— векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения;
— векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления — в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей;
— векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем, как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.
При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.
После подтверждения подлинности векселя, непрерывности ряда индоссаментов на векселе Банком производится оплата в соответствии с условиями договора только на расчетный счет контрагента (эмитента).
В соответствии с Указанием Банка России от 15.07.1998г. № 292-У «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами» и Правилами 302-П (п. 11 часть II) операции с векселями отражаются на счетах главы Д «Счета депо» Плана счетов бухгалтерского учета. Основанием для совершения проводок по счетам депо являются акт приема — передачи векселя, отчет депозитария о зачислении (списании) векселя на счет депо (со счета депо), другой документ депозитария, подтверждающий зачисление (списание) векселя.
Зачисление (списание) покупной (балансовой) стоимости на счет (со счета) учета векселя (512-519) производится только при наличии акта приема — передачи векселя либо отчета об исполнении операции по счету депо в депозитарии.
Для учета операций покупки-продажи векселей сторонних эмитентов, если имеет место отсрочка платежа за вексель или отсрочка поставки векселя, для учета операций с векселями по договорам мены, новации, зачета встречных требований на балансовых счетах 47407 и 47408 открываются отдельные парные лицевые счета в разрезе каждого контрагента и каждого договора.
Сделки купли-продажи векселей, по которым оговоренные условиями договора дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых счетах главы Г «Срочные сделки» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в порядке, установленном Правилами № 302-П. При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) подлежит отражению на балансовом счете 47407 в корреспонденции со счетом 47408.
В пункте 6 настоящего приложения к Учётной политике АКБ «Энергобанк» (ОАО) приведена форма Журнала учтённых векселей, содержащая информацию по операциям покупки, продажи или погашения векселей сторонних эмитентов. Журнал учтённых векселей ведётся в электронном виде с выведением на бумажный носитель в конце календарного года.
1. Приобретение векселя
1.1. Приобретение векселя у эмитента либо третьего лица без отсрочки платежа и без отсрочки поставки актива:
а) отражение в день заключения сделки сумм требований и обязательств по договору:
Д-т 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
б) перечисление средств:
Д-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т корреспондентских счетов, 20202 (только для контрагента – физического лица), банковских счетов контрагента, 30602;
в) учет векселя по покупной стоимости:
Д-т 512-519 (активные счета) «Учтенные векселя»
К-т 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
г) создание резерва на возможные потери:
Д-т 70606 «Расходы» по символу 25302
К-т 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 «Резервы на возможные потери»;
д) зачисление на счета главы Д «Счета депо» в день подписания акта приема-передачи векселя:
— если вексель сразу передается в хранилище:
Д-т 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» место хранения
К-т 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» счет депо Банка;
— если вексель находится вне хранилища:
Д-т 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении»
К-т 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» счет депо Банка;
— в день поступления векселя в хранилище:
Д-т 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» место хранения
К-т 98020 «Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении»;
е) зачисление на счета главы Д «Счета депо» в день получения отчета об исполнении операции по счету депо в депозитарии:
Д-т 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)» место хранения
К-т 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» счет депо Банка;
ж) зачисление вексельного поручительства (аваля) по номинальной стоимости векселя на счет главы В «Внебалансовые счета» в день зачисления векселя на балансовый счет учета векселя:
Д-т 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
К-т 99999.
1.2. Приобретение векселя у эмитента либо третьего лица с отсрочкой платежа и отсрочкой поставки актива (дата оплаты векселя и дата поставки актива отличны от даты договора):
Отражение на счетах главы Г «Срочные сделки» в день заключения сделки (договора) сумм требований и обязательств по договору:
Д-т 932, 93502-10 «Требования по поставке ценных бумаг»
К-т 960, 96302-11 «Обязательства по поставке денежных средств».
По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования и (или) обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.
В день наступления первой по срокам даты (поставки актива или расчетов) учет сделки на счетах главы Г прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах в соответствии с пунктом 1.1 настоящего Порядка.
1.3. В соответствии с пунктом 11.2 приложения 3 к Правилам 302-П по приобретенным векселям производится начисление процентного дохода (в том числе дисконта) в период до их выплаты векселедателем до их выбытия (реализации) либо погашения и отражение в бухгалтерском учете:
а) отнесение на доходы процентного дохода (в том числе дисконта), начисленного за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) в последний рабочий день месяца:
— по векселедателям, отнесенным к 1-3 категориям качества процентный доход (в том числе дисконт) признается в качестве дохода:
Д-т 512-519 (активные счета) «Учтенные векселя» по лицевому счету «Дисконт начисленный» (цифра «5» по 14-ому символу 20-ти-значного лицевого счета)
Д-т 512-519 (активные счета) «Учтенные векселя» по лицевому счету «Начисленный процентный доход» (цифра «6» по 14-ому символу 20-ти-значного лицевого счета)
К-т 70601 «Доходы» по символам 11601-11608;
— по векселедателям, отнесенным к 4-5 категориям качества процентный доход (в том числе дисконт) не признается в качестве дохода:
Д-т 512-519 (активные счета) «Учтенные векселя» по лицевому счету «Дисконт начисленный» (цифра «5» по 14-ому символу 20-ти-значного лицевого счета)
Д-т 512-519 (активные счета) «Учтенные векселя» по лицевому счету «Начисленный процентный доход» (цифра «6» по 14-ому символу 20-ти-значного лицевого счета)
К-т 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям»;
Базой начисления процентов (в том числе дисконта) является фактическое количество дней в году (365 или 366). По векселям со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее определенного срока» начисление процентов (в том числе дисконта) производится исходя из срока указанного в векселе в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.
б) в соответствии с пунктом 5.1.2 Положения 283-П создание резерва на возможные потери по начисленному дисконту (проценту) производится в размере, равном отношению размера сформированного резерва по соответствующему векселю к сумме векселя:
Д-т 70606 «Расходы» по символу 25302
К-т 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 «Резервы на возможные потери».