Приказ от 29. 12. 2007 №180 г. Казань
| Вид материала | Документы |
- Учебное пособие Казань кгту 2007 удк 31 (075) 502/ 504 ббк 60., 1553.23kb.
- Приказ МинФин РФ №147н от 25. 12. 2007, внесший изменения в пбу 3/2006. 6 Приказ МинФина, 489.37kb.
- Новые поступления в библиотеку апрель 2007, 1462.56kb.
- Сборник статей казань 2007 Редакционная коллегия: Кандидат философских наук, доцент, 7060.46kb.
- Вводится с момента утверждения, 542.3kb.
- Приказ от 17 апреля 2007 г. n 101 Об утверждении особенностей охраны лесов, 49.68kb.
- Приказ 30. 07. 2010 №84н Овнесении изменений в приказ Министерства финансов Российской, 37.33kb.
- Приказ и о Начальника -капитана порта о внесении изменений в оп 2007 №82 от 20. 11., 2215.12kb.
- Приказ от 17. 09. 2007 г. №53 Ввести в действие с 01. 09. 2007 года следующие локальные, 5.33kb.
- Приказ мвд РФ от 2 августа 2005 г. N 636 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения, 292.89kb.
АКТ
передачи поддельных денежных знаков
__________________________________ в лице ________________________
(наименование ГРКЦ)
______________________________________ в присутствии _____________
(должность, фамилия, имя, отчество)
______________________________________ осуществили передачу в ____
(должность, фамилия, имя, отчество)
______________________________________ в лице ____________________
(наименование органа внутренних дел)
__________________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество)
денежные знаки, имеющие признаки подделки, согласно описи.
Признаки подделки установлены проведенной в ______________________
(наименование ГРКЦ)
___________________________________________ экспертизой (акт № ___
от «__» __________ 20__ г.)
ОПИСЬ
| Банк- эмитент | Номинал (в национальной валюте) | Год образца (выпуска) | Серия и номер | Прочие реквизиты | От кого и когда поступил |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Приложение. Денежные знаки, имеющие признаки подделки,
в количестве ____ листов.
Представители ГРКЦ ____________ ________________
(подпись) (Ф.И.О.)
____________ ________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П.
Представитель
органа внутренних дел ____________ ________________
(подпись) (Ф.И.О.)
Документ, удостоверяющий личность
представителя органа внутренних дел _____ № _____________
«__» __________ 20__ г.
Приложение 27
к Учетной политике
АКБ "Энергобанк" ОАО
Приказ №180
от «29» декабря 2007 года
ПОРЯДОК
составления годового бухгалтерского отчета
Настоящий Порядок является основным документом, определяющим состав, порядок и сроки составления годового бухгалтерского отчета кредитной организации.
1.Общие положения
1.1. Акционерный коммерческий банк «Энергобанк» ОАО (далее - Банк) составляет годовой бухгалтерский отчет за период с 1 января по 31 декабря (включительно) отчетного года по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее - нового года).
1.2. При составлении годового бухгалтерского отчета Банк руководствуется настоящим Порядком и другими нормативными документами, действующими на момент составления отчетности.
1.3. Годовой бухгалтерский отчет составляется в валюте Российской Федерации - рублях.
В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.
1.4. Банк формирует годовой отчет в соответствии с установленным в учредительных документах порядком представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.
1.5. В состав годового бухгалтерского отчета (далее - бухгалтерский отчет) кредитной организации включаются:
- годовой бухгалтерский баланс на 1 января нового года по форме оборотной ведомости за отчетный год (далее - годовой бухгалтерский баланс);
- отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты (далее - отчет о прибылях и убытках);
- сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;
- аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;
- пояснительная записка.
Ответственность за своевременное составление полного и достоверного годового бухгалтерского отчета возлагается на руководителя и главного бухгалтера.
2. Перечень нормативных документов, на основании которых разработан настоящий Порядок
- Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
- Указание от 17.12.04 № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского учета».
- Письмо ЦБР от 7 сентября 2007 г. N 142-Т "О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" и составлением годового бухгалтерского отчета за 2007 год"
2.1. В случае изменения действующего законодательства Российской Федерации в части, касающейся вопросов бухгалтерского учета и составления отчетности, Банк руководствуется действующим законодательством до внесения соответствующих изменений и дополнений в Порядок составления годового бухгалтерского отчета.
3. Подготовительные мероприятия к составлению годового отчета
3.1. По состоянию на 1 декабря отчетного года Банк проводит инвентаризацию всех статей баланса, в том числе учитываемых на балансовых счетах и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованию и обязательствам по банковским операциям, в том числе по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года.
3.2. Банк принимает меры к урегулированию:
- незавершенных расчетов, осуществляемые через учреждения Банка России и отражаемые на счете № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». Все поступившие на корсчет суммы по незавершенным расчетам клиентов должны быть в полном объёме проведены по счетам клиентов и внутрибанковским счетам на основании выписок и подтверждающих расчетных документов;
- обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела «Г» Плана счетов бухгалтерского учета;
- дебиторской и кредиторской задолженности на счетах первого порядка № 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» и № 474 «Расчеты по отдельным операциям».
При наличии переходящих остатков на 1 января нового года на счете № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» осуществляется сверка дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Сверка оформляется двусторонними актами.
3.3 К обязательным операциям, отражаемым в учете в последний рабочий день относятся начисление процентов и регулирование резервов на возможные потери.
3.3.1. Банком производится начисление процентов за декабрь отчетного года по всем привлеченным и размещенным средствам.
3.3.2. Банком рассчитываются резервы на возможные потери и отражаются на соответствующих балансовых счетах. Резервы рассчитываются по всем элементам расчетной базы по состоянию на 1 января нового года.
3.4. Главный бухгалтер Банка (заместитель) производит сверку остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устраняет выявленные расхождения.
3.5. От всех клиентов Банка (юридических лиц, включая кредитные организации, а также физических лиц, если это предусмотрено условиями договора банковского счета) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января нового года. Если по каким-либо причинам Банк не имеет возможности получить письменные подтверждения остатков в указанный выше срок, то процедура получения от клиентов письменных подтверждений остатков может быть продолжена до момента их получения. В случае выявления расхождений, предпринимаются меры к их устранению.
3.6. В первый рабочий день на основании выписок, полученных от учреждения Банка России, Банк проводит сверку остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах) и др. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным счетам в балансе Банка не допускается.
3.7. Банк принимает меры по урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения (балансовые счета № 47416 и № 47417).
4. События после отчетной даты, критерии существенности
4.1. Событием после отчетной даты (далее - СПОД) признается факт деятельности Банка, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и оказывает или может оказать существенное влияние на ее финансовое состояние на отчетную дату.
4.2. В зависимости от характера СПОД делятся на корректирующие и некорректирующие.
Корректирующие СПОД, в случае признания их несущественными, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности нового года.
Некорректирующие СПОД в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в случае признания их существенными в пояснительной записке.
4.3. Банком устанавливаются следующие критерии существенности по СПОД:
- 5 % от собственных средств (капитала) Банка по состоянию на 1 января нового года.
4.4. К корректирующим СПОД, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние Банка на отчетную дату, относятся следующие события (при условии, что денежная оценка события (операции) превышает установленный критерий существенности):
- объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов Банка банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства;
- проведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов Банка по состоянию на отчетную дату, последствиями которой может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;
- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности Банка, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;
- объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям);
- переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.
4.4.1. Банк независимо от суммы относит к существенным событиям начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам, начисленным в отчетном году, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации Банк является налогоплательщиком и отражает их в бухгалтерском отчете.
4.5. К некорректирующим СПОД, существенно влияющим на финансовое состояние, состояние активов и обязательств Банка и подлежащим отражению в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету, относятся:
- принятие решения о реорганизации Банка;
- принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг;
- существенное снижение рыночной стоимости инвестиций;
- крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов;
- существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной
даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату;
- прекращение существенной части основной деятельности Банка, если это нельзя было предвидеть по
состоянию на отчетную дату;
- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов Банка;
- непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты;
- действия органов государственной власти.
5. Порядок отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты
5.1. СПОД отражаются в бухгалтерском учете в период между отчетной датой и датой составления годового бухгалтерского отчета.
5.2. В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счетах № 706 «Финансовый результат текущего года» (по отчетности за 2007 год – на счете 70301 «Прибыль текущего года»), № 70501 «Использование прибыли отчетного года» подлежат переносу на счета № 707 «Финансовый результат прошлого года» (по отчетности за 2007 год на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет»), № 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».
В день составления годового бухгалтерского отчета остатки по балансовому счету 707 «Финансовый результат прошлого года» переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года № 70801 «Прибыль прошлого года», 70802 «Убыток прошлого года».
5.3. Указанные проводки отражаются в ведомости оборотов по отражению СПОД, составляемой по форме Приложения 13 к Положению № 302-П.
5.4. СПОД подлежат отражению в бухгалтерском учете на счетах № 70301 «Прибыль предшествующих лет», № 70402 «Убыток предшествующих лет», № 70502 «Использование прибыли предшествующих лет». При этом не допускается корреспонденция указанных счетов со счетами по учету:
- уставного капитала;
- кассы;
- банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов;
- привлеченных и размещенных денежных средств;
- обязательств и требований по прочим операциям (счет 47422 «Обязательства по прочим операциям», счет 47423 «Требования по прочим операциям»);
- расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (счет 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», счет 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»);
- расчетов с филиалами.
5.5. Не допускается превышение использованной прибыли отчетного года над фактически полученной прибылью либо наличие использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке.
5.6. В период составления годового бухгалтерского отчета в ежедневной оборотной ведомости корректирующие СПОД показываются оборотами нового года.
5.7. По каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции по отражению СПОД, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке «Всего оборотов») СПОД показываются оборотами по отдельной строке «в том числе СПОД» в графах 5-10. В графах входящих и исходящий остатков СПОД по строке «в том числе СПОД» не выделяются.
5.8. Одновременно СПОД приводятся в ведомости оборотов по отражению СПОД.
5.9. По окончании отражения в бухгалтерском учете СПОД составляется сводная ведомость оборотов по отражению СПОД.
5.10. На основании первичных учетных документов (профессиональных суждений) для отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляются мемориальные ордера.
5.11. Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой «СПОД». Первый экземпляр помещается в документы дня. Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению СПОД помещается в отдельный сшив «Годовой отчет за ___ год». В этот же сшив помещается сводная ведомость по отражению событий после отчетной даты со всеми документами по составлению годового бухгалтерского отчета.
5.12. Сшив «Годовой отчет за ____ год» хранится у главного бухгалтера в порядке, установленном для хранения отчетности.
6. Внутренний контроль
6.1. Операции по отражению в бухгалтерском учете СПОД подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем в порядке, установленном частью III Положения Банка России № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
7. Реформация баланса
7.1. Реформация баланса осуществляется по итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета.
7.2. На основании решения годового собрания акционеров прибыль отчетного года может быть распределена по следующим направлениям:
- между акционерами общества;
- на формирование (пополнение) фондов;
- на погашение убытков прошлых лет.
7.3. Остаток счета по использованию прибыли списывается в корреспонденции со счетом прибыли предшествующих лет.
7.4. Если прибыль отчетного года не распределена по указанным выше направлениям и полностью или частично оставлена в распоряжении Банка, сумма нераспределенной прибыли учитывается на счете прибыли предшествующих лет до принятия в дальнейшем решения о её направлении (использовании).
7.5. При наличии в утвержденном акционерами годовом бухгалтерском отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров решения о его погашении (полном или частичном) за счет капитала Банка, осуществляется списание убытка за счет фондов и (или) прибыли предшествующих лет.
7.6. Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров.
Приложение 28
к Учетной политике
АКБ "Энергобанк" ОАО
Приказ № 180
от «_29» декабря 2007 года
Порядок
учета пассивных операций с векселями
Пассивные операции с векселями отражаются в учете в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 26.03.2007г. № 302-П (п. 5.12-5.17 часть II).
Учет номинальной стоимости выпущенных Банком векселей ведется по срокам погашения. Для каждого векселя открывается лицевой счет на балансовом счете 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты». Открытие счетов в зависимости от сроков погашения осуществляется следующим образом:
— векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты) – 52302-52307;
— векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования - 52301, векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования - 52301, а после предъявления — в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а именно переносятся со счетов «до востребования» на счета по учёту векселей со сроком погашения до 30 дней - 52302;
— векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей – 52302-52307, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования 52301 в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем, как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.
При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.
Векселя с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учёту векселей к исполнению - 52406. Перенос осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате установленного срока погашения векселя. Предъявленные к платежу векселя «во столько-то времени от предъявления» переносятся на счета по учёту векселей к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения. Если по каким-либо причинам вексель «по предъявлении» не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учёту векселей к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос векселя, принятого к оплате до установленного срока погашения, но не оплаченного в день предъявления. При условии оплаты досрочно предъявленного векселя в день предъявления перенос на счета по учёту векселей к исполнению не осуществляется.
Пассивные операции с векселями не подлежат отражению на счетах главы Д «Счета депо» Плана счетов бухгалтерского учета.
В пункте 6 настоящего приложения к Учётной политике АКБ «Энергобанк» (ОАО) приведена форма Журнала учёта векселей, содержащая информацию по выписанным Банком векселям. Журнал учёта выписанных векселей ведётся в бумажном виде в общей тетради, пронумерованной, прошнурованной и скреплённой печатью Банка.
1. Размещение векселя
1.1. При поступлении средств за размещенный вексель:
Дт корреспондентских счетов, банковских счетов контрагента, 20202 (только для контрагента – физического лица) - по фактической цене размещения
Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя, на сумму дисконта
Кт 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - по лицевому счету векселя, по номинальной стоимости;
1.2. Комиссия Банка за оформление векселя (только для расчётных векселей):
Дт корреспондентских счетов, банковских счетов контрагента, 20202 (только для контрагента – физического лица)
Кт 70601 «Доходы» по символу 13201;
1.3. Бланк выписанного векселя списывается с внебалансового счета в условной оценке 1 руб. за один бланк:
Дт 99999
Кт 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» либо
Кт 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчёт».