Годовой отчет ОАО «Хитон» по итогам работы за 2010 год Генеральный директор ОАО «Хитон»
| Вид материала | Отчет |
- Годовой отчет ОАО «Хитон» по итогам работы за 2009 год Генеральный директор ОАО «Хитон», 754.11kb.
- Отчет за 2007 год ОАО «Хитон», 743.08kb.
- Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности ОАО «Хитон» За 2006г, 34.57kb.
- Годовой отчет за 2010 год Генеральный директор, 1151.14kb.
- Годовой отчет ОАО «волгабурмаш» за 2010 год Генеральный директор ОАО «Волгабурмаш», 584.12kb.
- Годовой отчет ОАО «Белон» за 2009 год Генеральный директор ОАО «Белон» Бахметьев, 1866.16kb.
- Годовой отчет по итогам работы за 2006 год. Новосибирск 2007, 426.92kb.
- Годовой отчет за 2009 год Генеральный директор ОАО, 218.36kb.
- Справка: ОАО «Щуровский цемент», 73.06kb.
- Годовой отчет ОАО универсам «Серебристый» по итогам работы за 2010 год, 144.61kb.
ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Структура бухгалтерской службы
Бухгалтерский учет ведется самостоятельным структурным подразделением - бухгалтерией. Обязанности и права каждого бухгалтера оговаривается в должностных инструкциях, утвержденных директором общества. Бухгалтерия возглавляется Главным бухгалтером (п.2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ).
Рабочий план счетов
Рабочий план счетов бухгалтерского учета разработан на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 г. №94н (приложение №3 к настоящему Приказу).
Первичные учетные документы
Для оформления фактов хозяйственной деятельности применяются типовые формы первичных учетных документов, установленные законодательством, содержащиеся в перечнях и альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Документооборот
На основании унифицированных форм первичной учетной документации разработан и утвержден график документооборота бухгалтерии.
К числу элементов документооборота относятся порядок и сроки хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Ответственность за организацию их хранения несет руководитель (ст. 17 Федерального закона "О бухгалтерском учете", п.п.98-101 « Положения по ведению бухгалтерского учета»).
Сроки хранения первичных учетных документов 5 лет, кроме расчетно – платежных ведомостей, которые хранятся 75 лет. К документам, срок хранения которых превышает 5 лет, относятся:
| Вид документа: | Срок хранения, лет, |
| Годовые 6уx. отчеты | 10 |
| Передаточные, разделительные, ликвидационные балансы | 10 |
| Протоколы заседаний по утверждению годовых отчетов | 10 |
| Лицевые счета и карточки – справки по зарплате и форменной одежде | 75 |
| Книги и картотеки по учету основных средств | 10 |
| Документы по проведению инвентаризации | 10 |
| Расчетные ведомости по заработной плате (при отсутствии лицевых счетов и карточек) | 75 |
Форма бухгалтерского учета
Для ведения бухгалтерского и налогового учета в ОАО «Хитон» применяется компьютерная технология обработки учетной информации в производствах, цехах и подразделениях с применением программы « 1С: Предприятие версия 7.7» Расчет и формирование фактической себестоимости выпускаемой продукции ведется в общем блоке программы «1С: Предприятие версия 7.7».
Отчетным годом является период с 1 января по 31 декабря включительно.
Квартальная бухгалтерская отчетность ОАО «Хитон» представляется органу государственной налоговой службы, органу государственной статистической отчетности по месту регистрации предприятия в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая - в течение 90 дней по окончании года. Отчет в ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс» предоставляется по графику.
Инвентаризация имущества
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производятся обязательные инвентаризации имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:
- по основным средствам и капитальным вложениям – ежегодно по состоянию на 1 ноября;
- по нематериальным активам, долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям
ежегодно по состоянию на 31 декабря;
- по товарным запасам на складах (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, готовая продукция) - ежегодно по состоянию на 1 октября;
- продукты для общественного питания, товары и готовая продукция в оптово-розничном магазине, спирт – на каждое первое число месяца;
- по незавершенному производству - по состоянию на 1 декабря;
- по расходам будущих периодов – по состоянию 1 декабря;
- по денежным средствам в кассе с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе - ежемесячно по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, а также при смене кассиров;
- по денежным средствам на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря;
- по ценным бумагам, векселям, путевкам - по состоянию на 31 декабря;
- по расчетам с бюджетом по налогам, сборам и целевому финансированию и внебюджетными фондами по обязательным отчислениям - ежеквартально по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом;
- по расчетам с дебиторами и кредиторами - ежегодно по состоянию на 31 декабря;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при реорганизации или ликвидации организации;
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании организации;
- при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов РФ и Татарстана.
МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Нематериальные активы
Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденным приказом МФ РФ от 27.12.2007 № 153н.
Состав нематериальных активов
К нематериальным активам относятся следующие объекты учета:
- исключительные права патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара;
- деловая репутация организации и организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников ( учредителей) в уставный ( складочный ) капитал организации (организационные расходы при регистрации создаваемой организации).
Амортизация начисляется линейным способом с учетом срока полезного использования, устанавливаемого Предприятием самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету в зависимости от срока, в течение которого планируется получать экономические выгоды (доход); от срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ; для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
При отсутствии возможности определения срока полезного использования, амортизация не начисляется.
Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету.
Амортизация начисляется с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Вложения во внеоборотные активы
К незавершенным капитальным вложениям относятся затраты по строительно-монтажным работам, приобретению зданий, оборудования, транспортных средств и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.
Вышеперечисленные объекты учета, включая временно эксплуатируемые объекты капитального строительства (включая объекты недвижимости, не прошедшие процедуры государственной регистрации до ввода их в постоянную эксплуатацию) отражаются в составе незавершенных капитальных вложений.
Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском учете по сумме фактических затрат.
Затраты по строительству и приобретению основных средств учитываются по счетам 08.3 «Строительство объектов основных средств» и 08.4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" соответственно.
Основные средства
Учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01).
К основным средствам относится имущество стоимостью свыше 20 000 рублей при соблюдении следующих условий:
- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- использование в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Основные средства, введенные в эксплуатацию и законченные строительством объекты или приобретенные по договорам купли-продажи, которые подлежат обязательной государственной регистрации, принимать к учету в качестве основных средств при подаче документов на государственную регистрацию (п. 52 Методических указаний по учету основных средств).
Принятие к бухгалтерскому учету
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
Фактическими затратами являются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, госпошлина; вознаграждения уплачиваемые посреднической организации;
- иные затраты непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств.
Оценка первоначальной стоимости основных средств при отдельных хозяйственных операциях.
- при безвозмездном получении основных средств – по рыночной стоимости на дату поступления. При этом стоимость основного средства учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». По мере начисления амортизации соответствующие суммы списываются на счет 91 «Внереализационные доходы»;
- при поступлении основного средства в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации - их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками);
- при обмене имущества (договор мены) – по цене переданного имущества. Стоимость переданных ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.
Амортизация основных средств
По принятым к учету основным средствам до 2002 года, амортизационные отчисления на полное восстановление исчисляются линейным способом исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, с применением понижающего коэффициента 0,2(Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР от 22.10.1990 № 1072).
По основным средствам, приобретенным после 01.01.2002 года начисление амортизации, производится линейным способом исходя из срока полезного использования установленного постановлением Правительства РФ « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» № 1 от 1 января 2002г.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
При приобретении основных средств бывших в эксплуатации, срок полезного использования устанавливается исходя из срока полезного использования, с учетом эксплуатации у продавца.
Способ начисления амортизационных отчислений устанавливается по группам однородных объектов основных средств и применяется в течение всего срока их полезного использования. Распределение объектов основных средств по группам и срок полезного использования объекта устанавливается в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету с отражением в инвентарной карточке.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и зачисляются до полного погашения стоимости этого объекта, либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующим за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.
Восстановление основных средств
Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Затраты на капитальный и текущий ремонт основных средств относятся на себестоимость текущего периода.
Списание основных средств
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
Финансовые вложения
Учет финансовых вложений осуществляется на основании ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Финансовые вложения оцениваются по фактическим затратам организации без НДС и других возмещаемых налогов (если иное не предусмотрено законом).
Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировку можно производить ежеквартально.
Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов) в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов).
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
Последующая оценка финансовых вложений (акций, облигаций), котирующихся на бирже, производится по рыночной стоимости. При этом данные разницы не учитываются при расчете налога на прибыль (п.46 ст.270 НК РФ). При невозможности определения текущей рыночной цены, финансовые вложения отражаются по последней оценке.
Материально-производственные запасы
Учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 19.07.2001г. № 44н.
МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, с учетом всех затрат по покупке материальных ценностей за исключением НДС и других возмещаемых налогов.
Материально – производственные запасы, не принадлежащие организации, не находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договоров с контрагентами отражаются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре.
Бухгалтерский учет и процесс приобретения и заготовления сырья, основных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий отражается в учете с оценкой по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Таможенные платежи, ТЗР, информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением конкретных материальных ценностей учитываются в составе отклонений с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимаются к учету путем отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету 15.3 «Заготовление и приобретение материалов», с последующим распределением через счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата, включая расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, заготовкой (закупкой) материалов и их доставкой (сопровождением) в организацию, отчисления на социальные нужды указанных работников в составе ТЗР не учитываются, а относятся непосредственно на затраты производства.
Списание ТЗР происходит пропорционально стоимости материалов, исходя из формулы:
Процент для списания ТЗР на увеличение стоимости материалов =
(Сальдо нач. ТЗР + Дебет ТЗР за месяц) / (Сальдо нач. сч. 10 + Д 10 (без внутренних оборотов) * 100 %
Сырье и материалы учитываются на счете 10 по договорным ценам.
Стоимость спецодежды и спецоснастки сроком службы более 12 месяцев погашается посредством начисления амортизации.
Срок использования устанавливается в соответствии с Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 18 декабря 1998 г. N 51 «Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».
В целях организации контроля расхода топлив и масел при эксплуатации средств автомобильного транспорта применяются " Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденные распоряжением Минтранса РФ от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р.
Нормы расхода ГСМ на списочный состав транспортных средств и самоходных машин и механизмов утверждаются главным инженером (с учетом поправочных коэффициентов на зимний период) и приведены в приложении № 9.
Учет товаров
Учет товаров ведется по цене реализации без применения счета 42 «Торговая наценка».
Стоимость приобретения покупных товаров равна цене товаров, установленной в договоре, и не включает расходов, связанных с приобретением. Данные расходы учитываются на счете 44 в составе косвенных.
Готовая продукция
В соответствии с п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 № 34н, готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе на конец (начало) отчетного периода оцениваются по планово-производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».
Бухгалтерский учет ведется с применением счета 40 "Выпуск продукции" (работ, услуг).
Возврат готовой продукции от покупателей, производится путем уменьшения объема отгруженной продукции текущего месяца.
Учет затрат и калькулирование себестоимости готовой продукции, полуфабрикатов, работ, услуг производится в соответствии с «Методических рекомендаций по планированию учета и калькулированию себестоимости», утвержденной Министерством Экономики РФ от 1998г. по типовой номенклатуре статей расходов (исчисление себестоимости всего выпуска продукции; расчет себестоимости единицы продукции).
При производстве готовой продукции, полуфабрикатов, основного производства применяется попередельный метод учета затрат, то есть себестоимость продукции каждого последующего передела слагается из произведенных затрат по переделу и себестоимости полуфабрикатов.
Калькулирование себестоимости готовой продукции, полуфабрикатов, оказанных услуг по переработке давальческого сырья контрактного производства осуществляется по их видам и номенклатуре. По окончании отчетного периода (месяца) составляются фактические (отчетные) калькуляции.
Расходы вспомогательных цехов распределяются по фактически оказанным услугам в натуральных единицах. На затраты вспомогательных цехов расходы списываются по плановой себестоимости, на затраты основных цехов и непромышленных хозяйств по фактической себестоимости.
При формировании расходов по обычным видам деятельности обеспечивается их группировка по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
-отчисления на социальные нужды;
-амортизация;
-прочие затраты.
Фактическая производственная (цеховая) себестоимость продукции (работ, услуг) основного и вспомогательного производства слагается из прямых и косвенных производственных затрат.
Прямые затраты связаны с производством определенной номенклатуры продукции, вида работ (услуг) и, соответственно, прямо и непосредственно относятся на ее себестоимость: сырье, электроэнергия, заработная плата производственных рабочих и др. Прямые затраты собираются по дебету счетов 20 «Основное производство».
Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
На счете 25 «Общепроизводственные расходы» собираются расходы по обслуживанию основных производств организации. В частности на счете собираются расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве, расходы на отопление, освещение и содержание помещений, оплата труда работников, занятых обслуживанием производства.
Косвенные расходы, собранные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», подлежат распределению между объектами калькулирования пропорционально следующей базе: основная и дополнительная зарплата с отчислениями, стоимость израсходованного топлива, энергии и воды на технологические цели.
Если первичные документы, подтверждающие тот или иной вид расходов, поступают с опозданием, в соответствии с п.11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н), то исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.
В случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но до того, как годовая бухгалтерская отчетность будет утверждена, то исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
Если неправильное отражение хозяйственных операций выявлено уже после того, как бухгалтерская отчетность будет утверждена, то исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый год не вносятся. Бухгалтерские записи на основании полученных первичных документов, относящихся к прошедшим отчетным периодам, производятся в текущем году.