Geum.ru

Учебное пособие для студентов факультета экономики и управления здравоохранением медицинских вузов

Вид материалаУчебное пособие

Содержание


Косвенные налоги. Торговые пошлины
Методические советы для студентов
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7
Косвенные налоги. Торговые пошлины

1. Проезжие (на мытах)
2. Собственно торговые (в таможнях)

За подготовительные действия
За право купли и продажи

Мыт: а) сухой;

б) водяной; головщина и «костка»; задание калачи; мостовщина и перевоз
замыт; явка; гостиное; амбарное; полавочное; свальное; весче; померное; писчее
Тамга (рублевая пошлина);

Рублевая пошлина (с 1654 г.)

С продавца С покупателя

10 денег с рубля, или 5%
5 денег с рубля, или 2 %


Несмотря на принимавшиеся меры, к началу Петровской эпо­хи взимались весьма разнообразные подати (стрелецкая, ямская, полоняночная, конская, ясак и др.). Правление Петра I было ознаменовано серией мероприятий по совершенствованию налоговой или податной системы того време­ни. Так, именно в этот период вводятся прямые имущественные по­дати («десятая деньга») и личная поголовная подать («дворовое тягло»), положившая начало подати подушной (1722-1724 г.), про­существовавшей в России чуть менее двух веков и фактически за­менившей подворные подати (стрелецкую, ямскую, полоняночную, конскую и «десятую деньгу») (см. схему 2).


Схема 2

Фискальные преобразования Петра I.




Одним из наиболее долго существовавших в России налогов является ясак, возникновение которого принято относить к XV в., отменен он был только после Февральской революции 1917 г. Ес­тественно, что этот вид налогообложения не оставался неизмен­ным на протяжении почти пяти веков его существования. Если исторически этот вид обложения возник как одна из форм выра­жения подданства нерусских народов и уплачивался натурой (пуш­ниной, скотом), то позднее, с XVIII в., он стал приобретать и денежный характер. Этим налогом облагались главным образом нерусские народы, занимавшиеся охотничьим промыслом. Причем в разные исторические периоды в разных областях России предме­ты обложения были также разными. Так, для кунгурских татар и башкир этот налог был поземельным сбором, для большинства сибирских народов — поголовным, для якутов — взимавшимся в соответствии с количеством скота. В целом эволюцию развития прямого налогообложения можно представить следующим образом (см. схему 3).

Схема 3


Эволюция прямого налога на Руси-России в IX-XVIII вв.





На протяжении второй половины XVIII—начала XIX в. продол­жалось совершенствование налоговой системы. Наиболее значитель­ными мероприятиями в этот период было уточнение налогообло­жения купечества:
  • введение налогообложения имущества (фабрик и заводов — по рублю
    со стана, а где стана нет — по 1% с капитала);
  • введение частнопромысловых сборов с торгово-промышленных пред­приятий.

Позднее была введена гильдейская подать (гильдейский сбор, с объявленных капиталов) — начало регулярному торгово-промышленному обложению в России. Одновременно купечество освобождалось от подушной подати. В дальнейшем гильдейское об­ложение неоднократно пересматривалось.

Гильдейская реформа графа Канкрина в 1824 г. фактически по­ложила начало второму периоду в развитии обложения торговли и промышленности и сформировала условия для последующего пе­рехода к промысловому обложению. Именно в этот период была введена патентная система обложения торговли и промыслов, ко­торая сохранялась (зачастую со значительными модификациями и некоторыми перерывами) вплоть до 30-х годов XX в., в начале которого была восстановлена система винных откупов, снижены налоги на соль, подушная подать была распространена на инород­цев, изменено налогообложение табака, отменены внутренние судоходные пошлины.

Откупы представляли собой специфическую модель сбора на­логов с населения, при которой государство передавало право на сбор определенных налогов частным лицам — откупщикам. В Рос­сии в разные периоды, начиная с XV в., существовали таможен­ные, соляные и винные откупы. Наиболее широкое распростране­ние получили винные откупы в XVIII—XIX вв., фактически пред­ставлявшие одну из возможных форм реализации государственной винной монополии. Они были восстановленные в 30-х годах XIX в. и просуществовали до 1863 г., когда были заменены акциза­ми на алкогольную продукцию.


Методические советы для студентов:

При изучении первого вопроса, прежде всего, необходимо дать характеристику в целом особенностям развития русского государства в 1)IX- XIII вв.; 2) XIII-XV вв.. Далее необходимо рассмотреть особенности фискальной системы в древнерусском государстве и её реформирование в период монголо-татарского нашествия. Стоит уделить внимание отличительным чертам полюдья, уроков, ясака, появления государственной, княжеской власти и её функциям. Выясните характерные черты налогообложения во время складывания единого государства. Обратите внимание на взаимосвязь исторического развития общества и основными формами налогообложения.

Рассмотрите особенности социально-экономического; политического развития в период складывания централизованного государства. Дайте характеристику экономическим и как их следствие фискальным реформам Ивана IV. Рассмотрите проблему налогообложения различных социальных групп в XVI столетии. Переходя к анализу налоговой системы в России в XVII веке, укажите исторические особенности периода, специфику взимании налогов в «Смутное время». Далее проследите эволюцию системы с воцарением Романовых. Как вопросы налогообложения затрагивались в Соборном уложении? Проведите работу с историческим источником. Рассмотрите эволюцию податей от Алексея Михайловича до Федора Алексеевича. Укажите причины, послужившие толчком для таких изменений. Покажите их последствия для дальнейшего развития государства и налоговой системы. Дайте характеристику социально-экономической и политической ситуации в России в XVIII в. Проанализируйте налоговые преобразования, проведенные в правление императоров от Петра I до Екатерины II. Какие особенности в этой политике выделяются. Укажите на специфику обложения различных социальных групп в России. Выделите основные положения концепций налогообложения И.Посошкова, В.Татищева, А.Радищева.

При рассмотрении четвертого вопроса (особенности налоговой системы в России в н. XX столетия). Дайте характеристику предложениям о реформировании системы, предложенной программных документах декабристских организаций их достоинства и недостатки. Рассмотрите также проекты реформирования налоговой системы, предложенные А.И.Тургеневым и Н.С. Мордвиновым. Сделайте в целом вывод о развитии налогообложения в русском государстве с IX по н.XIX веков.


Темы для докладов и сообщений:
  1. Фискальная реформа княжны Ольги.
  2. Вопросы налогообложения в русских летописях, песнях, былинах.
  3. Восстания в России (XVII - н. XIX вв.) и налоги: причины и последствия.
  4. Идеи декабристов в вопросах налогообложения.
  5. Взаимосвязь внешней политики, внутреннего положения и фискальных преобразований в России в XV-XVIII вв.


Творческое задание:

Подготовьтесь к мини-викторине на семинарском занятии, уточните отдельные положения эволюции налоговой системы в нашем государстве до XIX в.:
  1. что действительно имел в виду император Византии К. Багрянородный, когда писал, что каждый год в ноябре ме­сяце князья Древней Руси выходили с "росами из Киева" и отправлялись в "полюдье", что ознаменовалось "кружением";
  2. о каких "погостах" говорила вдова князя Игоря — Оль­га в своей первой на Руси хозяйственной реформе и кто та­кие были "тиуны";
  3. в какие более поздние времена прямые налоги пере­росли в дань-оброк с "дыма", с "рала" и с "человека". Можно ли назвать эти идеи гениальным предвидением будущих ре­форм;
  4. из каких пяти шкур ценных диких зверей состоял ясак при ордынцах;
  5. чем отличалась "соха новгородская" от "сохи московской" — модификации посошной подати;
  6. куда, в какие края бежали крестьяне Русского цент­рализованного государства от уплаты подворной подати;
  7. почему И. Т. Посошков выступил против концепции Пет­ровской реформы о подушной подати, и к какому прямому налогу он предлагал перейти уже в XVIII в.;
  8. определите, какие прямые дополнительные налоги собирались в стране до XVII в. и какие косвенные — в период всего цивилизационного развития;
  9. кто такие были "тяглые люди" на Руси?



Вопросы для самоконтроля:
  1. Укажите влияние эволюции государственной власти Киевской Руси на вопросы налогообложения. Объясните свой ответ.
  2. Раскройте фискальные преобразования киевских князей во время становления государства.
  3. Назовите изменения в налогообложении, связанные с захватом Руси монголо-татарами.
  4. Преобразования налогообложения во время создания единого русского государства.
  5. Какая взаимосвязь существовала между реформами Избранной Рады в период правления Ивана IV и налогами.
  6. Укажите основные направления реформ финансово-экономической сферы в правление Петра I.
  7. Назовите причины проводимой налоговой политики русскими императорами в период дворцовых переворотов.
  8. Существует ли взаимосвязь между народными волнениями в России в XVII-XVIII вв. и фискальной политикой государства.
  9. И.Посошков и его проект реформирования налоговой системы.
  10. Сравните проекты налоговых преобразований С.Н.Радищева и Н.И.Тургенева.


Основная литература:
  1. Беспалова Е.С., Кравцова Е.С. В.Н. Татищев и его взгляды на фискальную политику Российской империи // Молодежная наука и современность. Материалы 69 межвузовской научной конференции студентов и молодых ученых. В 2-х частях. Часть 2. Курск, 2004. С. 209-210.
  2. Коломиец А.Г. Финансовые реформы русских царей: От Ивана Грозного до Александра Освободителя. М., 2001.
  3. Самохин Ю.М. Экономическая история России: Учебное пособие. М.,2001.
  4. Толмачева Р.П. Экономическая история: генезис рыночной экономики. М.,2002.
  5. Толмачева Р.П. Краткий словарь по экономической истории. Термины, понятия. Имена, хронология. М., 2003.


Дополнительная литература:
  1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Зарипов В.М. Налоги, люди, время. М., 1998.
  2. Буланже М. При всяких сборах Благорассуждать // Налоговый вестник. 1998. № 2. С. 105-109.
  3. Буланже М. Акцизная наклейка на зеленую злодейку // Налоговый вестник. 1998. №8. С. 123-126.
  4. Буланже М. Податная политика Петра Великого// Налоговый вестник. 1997. № 11. С. 62-66.
  5. Буланже М. Пороки подушной подати // Налоговый вестник. 1998. № 3. С. 143-146.
  6. Буланже М. Применение начал мудрых и благодетельных (К 195-летию учреждения Министерства финансов России) // Налоговый вестник. 1997. № 10. С. 54—57.
  7. Буланже М. Развитие налоговой системы в России в цифрах и фактах// Налоговый вестник. 1999. № 4, 5.
  8. Избранные социально-политические и философские произведения декабристов. М.: Госполитиздат, 1951. Т. II.
  9. Иловайский Д.И. Русская история. М., 1998.
  10. История государства и права России: Учебник / Под ред. Ю.П. Титова. М., 1998.
  11. Ключевский В.О. Курс русской истории. Сочинения: В 9 т, Т. 3. М., 1988.
  12. Ключевский В.О. Курс русской истории. Сочинения: В 9 т. Т. 4. М., 1989.
  13. Ключевский В.О. Курс русской истории. Сочинения: В 9 т. Т. 7. М., 1989.
  14. Кузьмин А.Г. Татищев. М., 1981.
  15. Куксин И.Н. Российская налоговая политика: история, теория и практика. СПб., 1997.
  16. Павленко Н.И. Петр Великий. М., 1994.
  17. Пичета В.И. Финансовая и экономическая политика Петра и государственное хо­зяйство России конца XVII и начала XVIII века // Три века. Россия от смуты до нашего времени. Т. IV.М., 1992.
  18. Радищев А.Н. Записки о податях Петербургской губернии // Поли. собр. соч. М.; Л.: 1952. Т. III.
  19. Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. А.М. Прохоров. 4-е изд. М., 1989.
  20. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М., 2000.
  21. Энциклопедический словарь. Репринтное воспроизведение издания Ф.А. Брокга­уз - И.А.. Ефрон 1890-1907: В 43 т. (86 полутомах). М., 1990-1994.
  22. Энциклопедический словарь Брокгауз и Ефрон. Биографии: В 12 т. Т. 1 / Отв. ред. В.М. Карев, М.Н. Хитров. М., 1991 — 1994.



Занятие 3