Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков

Вид материала

Реферат

Содержание 3. Пример расчета налогов предприятия 24.05.08 Ткаченко О.Ю. Список литературы

Подобный материал:

• Великой Отечественной Войны Учителя труженики тыла Они вернулись с Победой Заключение, 94.23kb.
• Над серебряным веком стыл, 32.58kb.
• История каждого народа большого или маленького интересна, увлекательна и поучительна, 80.09kb.
• Н. М. К истории диссертационной деятельности в дореволюционной россии, 86.24kb.
• «Законы классической механики Ньютона», 175.23kb.
• 1. Отличительные черты товаров народных промыслов и их классификация Возникновение, 350.09kb.
• Далеко в глубину веков уходит корнями история Московского Кремля. Первые упоминания, 461.05kb.
• Турецкая кухня Т, 74.01kb.
• Водопровод и канализация. Первый семипалатинский водопровод, 825.23kb.
• Решение Ахмеса может быть представлено в наших символах в следующих четырех столбцах, 157.63kb.

3. Пример расчета налогов предприятия

Определить сумму НДС, которую необходимо перечислить бюджету. Данные:

1) Предъявлены счета покупателям:

А) За товар - 177 000, в том числе НДС - 27000

Б) За ОС - 12980, в том числе НДС - 1980

2) Получен на расчетный счет аванс от покупателя: 23 600.

3) Поступление от поставщика:

А) Материалы -8260, в том числе НДС-1260

Б) ОС - 11800, в том числе НДС - 1800


Решение:

На основании исходных данных имеем следующие результаты:

НДС к уплате:

1. за товар – 27000
   
2. за ОС – 1980
   
3. с аванса – 3600
   

Всего: 32580

НДС к возмещению:

1. за материалы – 1260
   
2. за ОС – 1800
   

Всего: 3060

Таким образом, сумма НДС, которую необходимо перечислить бюджету составляет 32580-3060=29520


Начислить налог на имущество за 1 августа 2007г.

Показатели	01.01.07	01.02.07	01.03.07	01.04.07
01	100000	120000	120000	115000
02	30000	32000	34000	33000
08	16000	26000	30000	-

Решение:

Налог на имущество организаций на территории Архангельской области регулируется Областным законом от 14.11.2003 г. № 204-25-ОЗ "О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового Кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты архангельской области"

В соответствии с этим законом, на территории Архангельской области введен налог на имущество организаций и установлена ставка налога в размере - 2,2 процента от налоговой базы.

Налог на имущество = ((100000-30000+16000)+(120000-32000+26000)+(120000-34000+30000)+(115000-33000))/4*2,2% = 2189 руб.


Начислить транспортный налог. Ставка 5 руб. на одну лошадиную силу. Мощность двигателя 80 лошадиных сил. Приобрели в феврале.


Решение:

В соответствии со статьей 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, т.к. транспортное средство было приобретено в феврале, то срок начисления за год составляет 11 месяцев, а за 1 квартал – 2 месяца.

Таким образом, транспортный налог к начислению:

Транспортный налог = количество лошадиных сил · ставку · коэффициент (квартал = 2/12, год=11/12)

1. за квартал:
   

Транспортный налог = 80·5·2/12=66,67 руб.

2. за год:
   

Транспортный налог = 80·5·11/12=366,67 руб.


Начислить налог на прибыль.

Бухгалтерская прибыль - 200000 руб.

Командировочные расходы сверх нормы - 10000

Амортизация в целях бухгалтерского учета начисляется линейным способом, по налоговому - нелинейным.

Первоначальная стоимость основных средств - 50000 руб., срок эксплуатации - 48 мес.


Решение:

Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов:

1. линейным методом;
   
2. нелинейным методом.
   

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:



где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:



где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1. остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
   
2. сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
   

Таким образом, сумма начисленной амортизации по бухгалтерскому учету (линейным методом) за месяц равняется:



А=50000·2,08%=1041,67 руб.

Сумма начисленной амортизации по налоговому учету (нелинейным методом) за месяц равняется:



А=50000·2,08%=2083,33 руб.

Для исчисления суммы амортизации нелинейным методом, учитывая ограничения, указанные выше, примем, что основные средства были приобретены в текущем месяце, а значит, их остаточная стоимость более 20%.

Таким образом, если брать за период квартал, то налоговая прибыль составит: 200000+10000-(2083,33*3-1041,67*3)=206875,02 руб.

Значит, сумма налога на прибыль составит: 206875,02*24% = 49650,00 руб.

А если брать за период год, то налоговая прибыль составит: 200000+10000-(2083,33*12-1041,67*12) = 197500,08 руб.

Значит, сумма налога на прибыль составит: 197500,08 * 24% = 47400,02 руб.

Заключение

В силу своей природы налоги всегда находятся на стыке общественных и частных интересов, и зачастую подвергаются критике со стороны граждан и предприятий, недовольных «непосильным налоговым бременем», государство же не удовлетворено тем, что налоги не в полной мере выполняют возложенные на них функции по регулированию экономических отношений внутри страны и пополнению доходной части бюджета.

По мере усложнения и совершенствования государственного регулирования экономики налоги все шире использовались для регулирования структуры народного хозяйства. Налоговые ставки все более дифференцировались по отраслям и регионам. Так, налоги на добычу нефти и газа традиционно высокие, но в малоосвоенных, экономически менее развитых районах они часто ниже. Налоговая система становится все более гибкой. При сохранении основ и структуры налогового законодательства государственные регулирующие органы выборочно и временно снижают налоговые ставки или даже отменяют налоги для предприятий, следующих целям государственного регулирования. Стали широко практиковаться скидки с налогов на прибыль, направляемую на капиталовложения, научные исследования и внедрение их достижений, создание новых рабочих мест, охрану окружающей среды. Объекты регулирования налогообложения все более конкретизируются.

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма.

Глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов - обычный способ борьбы с перегревом конъюнктуры. Изменяя налоговые ставки на прибыль, государство может создать или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов - воздействовать на фонд потребления в целом, на уровень цен.

24.05.08 Ткаченко О.Ю.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. – М.: Юридическая литература, 1993.
   
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. (ред. от 26.04.2007). // СЗ РФ. 2007. № 31. Ст. 3823; 2005.
   
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая с изменениями и дополнениями на 15.10.2006г. - М.: Проспект, 2007.
   
4. Федеральный закон от 05.08.2000года № 115-ФЗ «О бюджетной классификации в Российской Федерации» (ред. от 18.12.2006). // "Собрание законодательства РФ", 02.01.2007, № 32, ст. 3338.
   
5. Распоряжение Правительства РФ от 03.04.2006 N 467-р «О концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в 2006 - 2008 годах и плане мероприятий по ее реализации». // "Собрание законодательства РФ", 10.04.2006, N 15, ст. 1640
   
6. Абрамов Н.Д. Об основных направлениях налоговой политики. // Налоговые споры: теория и практика, 2006, № 3.
   
7. Борисов А.Н. Комментарий к НК РФ. – М.: Юстицинформ, 2006.
   
8. Братцев Д., Мельникова Н. К вопросу об экономической природе налогового регулирования // "Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях". - 2003. - №1.
   
9. Бюджетная система России. Под/ред. Колпаковой Г.М. Т2. – М.: Инфра, 2006.
   
10. Герасимов А. Кто виноват в потере налоговых платежей? // Бизнес-адвокат. - 2006. - №7.
    
11. Конюхова Т.В. Комментарий к главе 24 «Единый социальный налог» НК РФ.// Законодательство и экономика. - 2006. - №3.
    
12. Костин О. Акцизы по новому. // "Бизнес-адвокат". - 2006. - №5.
    
13. Марьяхин Г.Л. Очерки истории налогов России. - М.: Финансовое право, 2005.
    
14. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. - М.: Норма, 2005.
    
15. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2004.
    
16. Никитина А.В. Правовое регулирование пограничного взаимодействия налогового и бюджетного законодательства.// Финансы. - №11. - 2006.
    
17. Постатейный комментарий к бюджетному кодексу Российской Федерации /под ред. А.Н. Козырина. – М.: Консультант, 2006.
    
18. Черных Д. Налоговой политике нужны четкие приоритеты // Финансовые известия. - 11.04.2007.
    
19. Шаталов С.Д. Налоговые риски государства необходимо исключить // Бухгалтерский учет и аудит. - 2006. - №8.
    
20. Шубин Д.А. Основные направления налоговой политики в России. // Ваш налоговый адвокат. - 2007. - № 3.
    
21. Яркович А.В. Собираемость НДС: структурные аспекты проблемы и варианты решения / Сборник научных докладов «Налоговая политика в России». – М.: НИИ ЦМАКП, 2006.