Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков
| Вид материала | Реферат |
Содержание1.2. Виды налогов и сборов в Российской Федерации 2. Анализ динамики поступления в бюджет прямых и косвенных налогов, закономерности изменения их структуры |
- Великой Отечественной Войны Учителя труженики тыла Они вернулись с Победой Заключение, 94.23kb.
- Над серебряным веком стыл, 32.58kb.
- История каждого народа большого или маленького интересна, увлекательна и поучительна, 80.09kb.
- Н. М. К истории диссертационной деятельности в дореволюционной россии, 86.24kb.
- «Законы классической механики Ньютона», 175.23kb.
- 1. Отличительные черты товаров народных промыслов и их классификация Возникновение, 350.09kb.
- Далеко в глубину веков уходит корнями история Московского Кремля. Первые упоминания, 461.05kb.
- Турецкая кухня Т, 74.01kb.
- Водопровод и канализация. Первый семипалатинский водопровод, 825.23kb.
- Решение Ахмеса может быть представлено в наших символах в следующих четырех столбцах, 157.63kb.
1.2. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
Налоговое законодательство Российской Федерации состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговое законодательство субъектов Российской Федерации состоит из законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым Кодексом. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, а именно:
-объект налогообложения;
-налоговая база;
-налоговый период;
-налоговая ставка;
-порядок исчисления налога;
-порядок и сроки уплаты налога.
Законодательные акты о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какой налог, когда и в каком порядке он должен платить.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются те же элементы налогообложения, что и при установлении регионального налога. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц1.
2. Анализ динамики поступления в бюджет прямых и косвенных налогов, закономерности изменения их структуры
2.1. Общая характеристика
В таблице 2.1 представлена динамика налоговых поступлений в бюджет расширенного правительства Российской Федерации по основным налогам в 2000-2006 гг. как в реальном выражении (в ценах 1998 г.), так и в процентном отношении к ВВП.
Таблица 2.1. Поступления основных налогов в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в 2000-2006 гг. (в реальном выражении и в % ВВП)
| | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | ||||||||
| | Налоговые поступления в реальном выражении (трлн. руб.) | ||||||||
| Налоговые доходы | 0,84 | 0,88 | 1,10 | 1,15 | 1,20 | 1,26 | 1,38 | 1,53 | 1,63 |
| Налог на прибыль | 0,10 | 0,13 | 0,17 | 0,19 | 0,14 | 0,14 | 0,20 | 0,26 | 0,28 |
| НДФЛ | 0,07 | 0,07 | 0,07 | 0,09 | 0,11 | 0,13 | 0,13 | 0,14 | 0,15 |
| НДС | 0,16 | 0,17 | 0,19 | 0,23 | 0,24 | 0,24 | 0,24 | 0,28 | 0,25 |
| Акцизы | 0,07 | 0,06 | 0,07 | 0,09 | 0,08 | 0,09 | 0,06 | 0,05 | 0,04 |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | 0,04 | 0,05 | 0,10 | 0,12 | 0,10 | 0,12 | 0,20 | 0,32 | 0,38 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 0,02 | 0,03 | 0,03 | 0,05 | 0,10 | 0,11 | 0,13 | 0,18 | 0,20 |
| Налог с продаж | 0,00 | 0,01 | 0,01 | 0,02 | 0,02 | 0,02 | 0,00 | - | - |
| ЕСН в федеральный бюджет | - | - | - | - | 0,11 | 0,10 | 0,10 | 0,05 | 0,05 |
| Отчисления во внебюджетные фонды, в том числе | 0,21 | 0,20 | 0,22 | 0,23 | 0,13 | 0,14 | 0,14 | 0,17 | 0,19 |
| ЕСН в Фонд социального страхования РФ | - | - | - | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 |
| ЕСН в Федеральный фонд ОМС | - | - | - | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,01 | 0,01 |
| | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| ЕСН в территориальные фонды ОМС | - | - | - | 0,02 | 0,02 | 0,02 | 0,02 | 0,02 | 0,02 |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ | - | - | - | - | 0,09 | 0,11 | 0,11 | 0,12 | 0,16 |
Таблица 2.2. Налоговые поступления в % ВВП
| Налоговые доходы | 31,9% | 31,4% | 35,7% | 35,7% | 35,6% | 34,6% | 35,3% | 36,9% | 36,9% |
| Налог на прибыль | 3,7% | 4,6% | 5,4% | 5,7% | 4,3% | 4,0% | 5,1% | 6,2% | 6,3% |
| НДФЛ | 2,7% | 2,4% | 2,4% | 2,9% | 3,3% | 3,4% | 3,4% | 3,3% | 3,5% |
| НДС | 6,0% | 5,9% | 6,2% | 7,2% | 7,0% | 6,7% | 6,3% | 6,8% | 5,7% |
| Акцизы | 2,6% | 2,2% | 2,3% | 2,7% | 2,4% | 2,6% | 1,4% | 1,2% | 1,0% |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | 1,4% | 1,8% | 3,1% | 3,7% | 3,0% | 3,4% | 5,0% | 7,8% | 8,7% |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 0,8% | 0,9% | 1,1% | 1,4% | 3,1% | 3,0% | 3,4% | 4,3% | 4,5% |
| Налог с продаж | 0,03% | 0,40% | 0,47% | 0,50% | 0,46% | 0,43% | 0,04% | 0,00% | 0,00% |
| ЕСН в федеральный бюджет | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 3,13% | 2,75% | 2,59% | 1,24% | 1,19% |
| Отчисления во внебюджетные фонды, в том числе | 7,9% | 7,1% | 7,3% | 7,2% | 3,8% | 3,9% | 3,7% | 4,2% | 4,3% |
| ЕСН в Фонд социального страхования РФ | | | | 0,24% | 0,23% | 0,22% | 0,25% | 0,22% | 0,21% |
| ЕСН в Федеральный фонд ОМС | | | | 0,04% | 0,05% | 0,04% | 0,04% | 0,14% | 0,21% |
| ЕСН в территориальные фонды ОМС | | | | 0,59% | 0,71% | 0,66% | 0,62% | 0,38% | 0,37% |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ | | | | | 2,76% | 2,94% | 2,80% | 2,88% | 3,51% |
Как следует из представленных данных, для всего периода с 1998 по 2006 гг. характерен рост налоговых поступлений в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в реальном выражении: годовой прирост данной величины составлял от 4,3% (2003 г.) до 25,1% (по итогам 2000 г.). Если же рассматривать период после реализации основных изменений налогового законодательства, то максимальный прирост налоговых доходов в реальном выражении наблюдался по итогам 2005 г. – 11,1%. Схожая динамика наблюдалась и в отношении доли налоговых доходов в ВВП, которая к 2005 г. достигла максимальной величины за рассматриваемый период времени (36,9% ВВП). В 2006 г. доля налоговых доходов оказалась неизменной и осталась на неизменном уровне 36,9% ВВП.
В числе основных факторов роста налоговых доходов бюджетной системы можно назвать благоприятную конъюнктуру на товары российского экспорта и, в первую очередь, нефть, газ и металлы, расширение налоговой базы по многим налогам, обусловленное ростом российской экономики, улучшение налогового администрирования, а также частичное сокращение величины налоговой задолженности. Кроме того, достаточно важным фактором роста налоговых доходов бюджетной системы являлась положительная динамика поступлений единого социального налога, который с 2001 года заменил существовавшие на тот момент различные платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Также в период до 2004 года был отменен ряд налогов и сборов, что дополнительно сказалось на динамике налоговых поступлений. В частности, были отменены налог с продаж, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (до 2001 г. налог взимался по ставке 1,5% с оборота предприятий), налог на приобретение автотранспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, а также было произведено сначала снижение, а потом – и полная отмена налога на пользователей автодорог и владельцев автотранспортных средств.