Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков

Вид материала

Реферат

Содержание 2.2. Анализ поступлений в бюджет прямых налогов, закономерности изменения их структуры 2.2.2. Единый социальный налог 2.2.3. Платежи за пользование природными ресурсами

Подобный материал:

• Великой Отечественной Войны Учителя труженики тыла Они вернулись с Победой Заключение, 94.23kb.
• Над серебряным веком стыл, 32.58kb.
• История каждого народа большого или маленького интересна, увлекательна и поучительна, 80.09kb.
• Н. М. К истории диссертационной деятельности в дореволюционной россии, 86.24kb.
• «Законы классической механики Ньютона», 175.23kb.
• 1. Отличительные черты товаров народных промыслов и их классификация Возникновение, 350.09kb.
• Далеко в глубину веков уходит корнями история Московского Кремля. Первые упоминания, 461.05kb.
• Турецкая кухня Т, 74.01kb.
• Водопровод и канализация. Первый семипалатинский водопровод, 825.23kb.
• Решение Ахмеса может быть представлено в наших символах в следующих четырех столбцах, 157.63kb.

2.2. Анализ поступлений в бюджет прямых налогов, закономерности изменения их структуры

2.2.1. Налог на прибыль (НП)

Налог на прибыль организации – это федеральный налог по НК РФ (п.3 ст.13) и по Закону РФ от 27.12.1991г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».налог на прибыль организаций введен с 1 января 2002г. В соответствии с Федеральным законом от 06.08.2001г. №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах». Регламентация налогообложения устанавливается в гл.25 НК РФ. Этот налог заменил прежде взимавшийся налог на прибыль предприятий и организаций.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях гл. 25 НК РФ признается – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Облагаемым оборотом для целей гл. 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы и расходы налогоплательщика в целях гл. 25 НК РФ учитываются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате выполнения работ (оказания услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении облагаемого оборота исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Для целей определения облагаемого оборота рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них НДС).

При определении облагаемого оборота прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (а данный случай имеет место на ООО Новый дом) – отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

По налогу на прибыль организации основная налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;
  
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
  

Источником уплаты налога является финансовый результат.

Известно, что НП существовал еще в Византийской империи, был высоким и привел к сокращению налоговой базы и ослаблению государства, поэтому его отменили. На Руси этот налог существовал при Иване Ш, когда взимали деньги с черносошных крестьян и посадских людей. В СССР НП изымался “административно”. Все, что оставалось от прибыли после определения НП, называлось “свободным остатком прибыли” и так же перечислялось в бюджет. Отчисления государству от прибыли предприятий составляли от 66 до 93%.

По уровню собираемости в федеральный бюджет НП занимает 4-е место, уступая НДС, таможенным пошлинам и акцизам.

В период реформирования налоговой системы (с 1999г. по 2006г) государство взяло курс на снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль. Тем не менее, он занимает важное место в доходах федерального бюджета (см. табл. 2.3).


Таблица 2.3. Доля налога на прибыль в налоговых поступлениях федерального бюджета

	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2005 г.
Доля налога на прибыль, %	15,5	14,4	7,9	7,8	7,6	8,2

На долю налога на прибыль в налоговых поступлениях федерального бюджета оказывают влияние многочисленные разнонаправленные факторы. После вступления в действие гл.25 НК РФ основными факторами, обусловившими некоторое сокращение доли, выступают снижение налоговой ставки, расширение перечня расходов, формирующих налоговую базу. Но одновременно произошел отказ от налоговых льгот.

2.2.2. Единый социальный налог

С 2001 г. в федеральном бюджете отдельной строкой выделен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в федеральный бюджет. В бюджете-2005 он составляет 253 млрд. руб., а в бюджете-2006 – 295 млрд. руб. (табл.2.2.).

За счет сборов ЕСН финансируются государственные пенсии (через ПФР), социальное обеспечение (через ФСС) и медицинская помощь (через фонды ОМС).

Налогоплательщики:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

• организации;
  
• индивидуальные предприниматели;
  
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.



Рис. 2.1. Схема распределения единого социального налога в 2005 -2006 годах.


Объект налогообложения:

• выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
  
• выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
  
• доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
  

Налоговые льготы

От уплаты налога освобождаются:

• организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
  
• общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
  
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
  
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей
  

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

2.2.3. Платежи за пользование природными ресурсами

В статью платежи за пользование природными ресурсами в бюджетах 2005-2006 включаются, главным образом, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), введенный с 1 января 2002 г., а также (в части погашения задолженности прошлых лет) платежи за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Поступления от НДПИ в 2005 г. исполнены на уровне 831 млрд. руб., в 2006 г. -1091 млрд. руб. (табл.2.2.).

Практически 100% поступлений НДПИ дают нефть и природный газ.

Планирование НДПИ строится на прогнозах добычи полезных ископаемых, уровня цен на них, официального валютного курса рубля.

Ставка налогообложения, предусмотренная Налоговым кодексом, для нефти с 1 января 2005 г. составляет 347 рублей за 1 тонну.

Каждый год ставка корректируется на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть:

Кц = (Ц - 8) * Р/252,

где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти "Юралс" (в долларах США за баррель); Р - среднее за налоговый период значение курса доллара, устанавливаемое ЦБ РФ.

При расчете налоговых поступлений по газовому конденсату из газоконденсатных месторождений использовался прогнозный уровень добычи в объеме 10,7 млрд. м куб. и ставка налога в размере 16,5%.

НДПИ (по углеводородному сырью) распределяется в следующем порядке: если полезные ископаемые располагаются на территории автономного округа, входящего в состав края или области, то в федеральный бюджет поступает 74,5%, в бюджет автономного округа - 20%, в бюджет края или области - 5,5%; если полезные ископаемые располагаются на остальных территориях (например, в Татарстане, Башкортостане), то в федеральный бюджет - 80%, в региональные - 20%.

Уровень собираемости НДПИ заложен в размере 98%, определенном исходя из оценки поступлений налога в 2006 году.

Преимущество НДПИ перед другими способами изъятия ренты состоит в том, что это простой и прозрачный способ налогообложения, хотя в условиях значительного повышения мировых цен на нефть ставка оказалась “недостаточной”. Точно также “недостаточными” считаются доходы от эксплуатации леса: в России ¼ часть мировых запасов леса, а бюджет получает половину от расходов на содержание лесной службы.