Учебно-методический комплекс Налогообложения физических лиц составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Богданкевич Елена Викторовна Преподаватель кафедры Налогов и налогообложения учебно-методический, 1574.49kb.
- Э. А. Ярных Учебно-методический комплекс по дисциплине «Статистика коммерческой деятельности», 3273.86kb.
- Бельский Дмитрий Владимирович учебно-методический комплекс, 477.56kb.
- Закуреев Арсен Русланович к э. н., ассистент учебно-методический комплекс, 602.44kb.
- Василенко Юрий Владимирович учебно-методический комплекс, 621.59kb.
- Практикум по деловому общению Учебно-методический комплекс, 641.63kb.
- Шахов Олег Серафимович, к и. н., профессор учебно-методический комплекс, 1142.11kb.
- Учебно-методический комплекс Специальность: 080401 Товароведение и экспертиза товаров, 705.83kb.
- Дементьева Светлана Николаевна учебно-методический комплекс, 449.88kb.
- Дементьева Светлана Николаевна учебно-методический комплекс, 418.42kb.
Краткая историческая справка. Роль налогообложения физических лиц в различных исторических условиях развития государства. Экономическое содержание и регулирующая роль налогов с физических лиц.
Особенности налогообложения физических лиц в период социализма. Налогообложение физических лиц в период становления рыночных отношений. Этапы развития системы налогообложения физических лиц и направления реформирования этой системы.
Налогообложение граждан в странах с развитой рыночной экономикой.
Тема 2. Принципы налогообложения доходов физических лиц
Правовые основы налогообложения доходов физических лиц. Принцип резидентства. Права и обязанности налогоплательщиков. Исполнение обязанности по уплате налога. Налоговые агенты. Взыскание налога за счет имущества. Право на отсрочку или рассрочку платежа. Налоговая тайна.
Тема 3. Система налогового контроля в отношении физических лиц
Учет налогоплательщиков – физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика. Организация и проведение налоговых проверок физических лиц. Цели декларирования. Категории налогоплательщиков, представляющих налоговую декларацию. Виды налоговых правонарушений, совершаемых физическими лицами и виды ответственности. Обстоятельства, исключающие вину, смягчающие и отягчающие ответственность. Срок давности.
Тема 4. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый период.
Источники дохода и объект налогообложения. Порядок определения объекта налогообложения. Расчет среднесписочной численности работников.
Налоговая база и ее виды. Доходы в виде оплаты труда. Доходы в денежной форме. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме. Определение налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды. Ставки налога на доходы физических лиц. Налоговый период.
Тема 5. Виды доходов, подлежащие налогообложению. Доходы, не подлежащие налогообложению
Доходы, получаемые физическими лицами от источников в Российской Федерации. Доходы, получаемые от источников за пределами Российской Федерации. Особенности налогообложения доходов, получаемых от источников за пределами Российской Федерации. Виды доходов, освобождаемые от налогообложения, носящие социальную направленность. Виды доходов, освобождаемые от налогообложения связанные с профессиональной деятельностью физических лиц. Виды доходов, освобождаемые от налогообложения, связанные с достижениями в науке, литературе, искусстве, спорте и т.п. Прочие виды доходов, освобождаемые от налогообложения полностью или облагаемые налогом с ограничениями.
Тема 6. Особенности определения налоговой базы при получении доходов по другим видам деятельности физических лиц
Определение налоговой базы по договорам страхования жизни, имущества, обязательного и добровольного пенсионного страхования.
Определение налоговой базы по вкладам в банках.
Определение налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. Облагаемые и необлагаемые доходы физических лиц.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации. Доходы от долевого участия в виде дивидендов и источники их получения.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги. Доходы по операциям купли – продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок. Имущественный налоговый вычет по операциям с ценными бумагами.
Тема 7. Исчисление налога на доходы физических лиц
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц. Исчисление налога налоговыми агентами. Порядок удержания у налогоплательщика налоговым агентом начисленной суммы налога. Обязанности налогового агента при невозможности удержания начисленных сумм налога. Обязанности налогового агента по уплате начисленных и удержанных сумм налога.
Особенности исчисления налога в отношении доходов от продажи имущества. Исчисление налога при получении дохода от источников за границей. Исчисление налога в отношении физического лица, получившего доход от другого физического лица. Обязанности физического лица по расчету налога при получении выигрышей. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан.
Тема 8. Система льгот при налогообложении доходов физических лиц в виде налоговых вычетов
Вычеты как форма льгот, предоставляемых физическим лицам. Понятие «налоговые вычеты».
Стандартные налоговые вычеты. Виды стандартных налоговых вычетов для различных категорий граждан. Налоговый вычет на детей. Ограничения по применению стандартных вычетов.
Социальные налоговые вычеты. Виды и ограничения социальных налоговых вычетов. Порядок подтверждения права на получение социальных вычетов. Порядок предоставления социальных налоговых вычетов.
Имущественные налоговые вычеты. Порядок и особенности предоставления имущественных налоговых вычетов.
Порядок расчета налоговыми агентами налоговой базы и сумм налога с учетом вычетов.
Тема 9. Особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
Порядок и особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении индивидуальных предпринимателей. Порядок ведения учета доходов и расходов. Порядок предоставления профессиональных вычетов. Порядок и особенности подачи декларации. Сроки уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей. Порядок осуществления перерасчета сумм авансовых платежей.
5.Темы семинарских (практических) занятий
Цель проведения практических занятий:
- Закрепление полученных в ходе лекций теоретических знаний;
- Контроль выполнения студентами заданий по темам, подлежащим самостоятельному изучению;
- Обсуждение докладов и рефератов, выполненных студентами в ходе самостоятельного изучения дополнительной литературы;
- Рассмотрение конкретных хозяйственных ситуаций и примеров, связанных с налогообложением;
Тема 1 Порядок определения налоговыми агентами налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при выплате вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей в денежной форме.
(По теме №1 Налогообложение физических лиц в налоговой системе Российской Федерации).
- Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению
1. Определение даты фактического получения дохода в виде оплаты труда в денежном выражении. Возникновение у налогового агента обязанности по исчислению и перечислению налога на доходы в виде оплаты труда в денежном выражении.
2. Этапы исчисления и перечисления налога налоговым агентом. Начисление заработной платы. Определение суммы исчисленного с заработной платы налога. Порядок удержания налога и выдачи на руки суммы начисленной заработной платы за минусом удержанного налога.
3. Особенности исчисления и уплаты налоговым агентом налога при оплате труда с предварительной выдачей аванса в денежной форме.
4. Порядок выполнения налоговых расчетов по исчислению сумм налога с учетом стандартных вычетов налоговыми агентами в течение налогового периода. Рассмотрение конкретного примера.
5. Порядок ведения налоговыми агентами бухгалтерского учета объектов налогообложения в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и начисленных и перечисленных сумм налога с учетом стандартных налоговых вычетов.
6. Рассмотрение конкретных хозяйственных ситуаций и примеров.
- Доклады и сообщения:
1. Налогообложение физических лиц в СССР (1917-1989 гг.).
2. Эволюция налогообложения физических лиц в России (1990-2005 гг.).
3. Принципы формирования системы налогообложения физических лиц в России (1990-1991 гг.).
5. Правовые основы налогообложения физических лиц.
6. Объект обложения налогом на доходы физических лиц. Порядок определения объекта налогообложения у налогового агента.
7. Особенности налогообложения различных групп доходов физических лиц.
Основные требования к докладу
- Вначале излагается тема и план.
- Оговорите продолжительность доклада (от 5 до 15 минут).
- Возможное использование наглядных пособий (раздаточного материала, записей на станковом блокноте, слайдов и д.р.)
- Подведите итоги, сжато изложив самые главные моменты, о чем только что рассказали.
- Дайте слушателям возможность задать вопросы.
Оформление доклада. Доклад должен быть представлен в письменном виде (рукописном или машинописном: шрифт – Time New Roman, размер шрифта – 14, междустрочный интервал-1,5, размер полей 2,5 см, отступ в начале абзаца-1, 25 см, формирование по ширине, листы скреплены скобкой). На титульном листе указываются наименования учебного заведения, название кафедры, наименование учебной дисциплины, тема доклада, Ф.И.О. студента и научного руководителя. Структура доклада произвольная, обязательно наличия оглавления, введения (указываются цель и задачи), основные выводы автора, список использованной литературы (не менее 5 позиций.)
Литература для подготовки к семинару: 19-23, 24-29, 28, 32, 43-68.
ТЕМА 2 Порядок определения налоговыми агентами налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при выплате вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей в натуральной форме. (По теме №2 Принципы налогообложения доходов физических лиц)
- Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению
1. Определение даты фактического получения дохода в виде оплаты труда в натуральной форме. Возникновение у налогового агента обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.
2. Этапы исчисления и перечисления налога налоговым агентом. Возникновение необходимости в доначислении налога с доходов, полученных в натуральной форме. Порядок удержания налога с доходов в виде оплаты труда в натуральной форме.
3. Обязанность налогового агента по отражению в бухгалтерском учете выручки от реализации при передаче товаров (работ, услуг) работникам в счет задолженности по заработной плате.
4. Особенности налогообложения налоговым агентом физических лиц при получении ими товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе.
5. Порядок ведения налоговыми агентами бухгалтерского учета объектов налогообложения в виде оплаты труда в натуральной форме и начисленных, удержанных и перечисленных сумм налога.
6. Рассмотрение конкретных хозяйственных ситуаций и примеров.
II. Доклады и сообщения:
1. Доходы физических лиц и их налогообложение.
2.Объект обложения налогом на доходы физических лиц. Порядок определения объекта налогообложения у налогового агента.
3.Особенности исчисления налоговых баз по налогу на доходы физических лиц кроме доходов в виде оплаты труда.
Литература для подготовки к семинару: 1-15, 19-23, 24-29, 28, 32, 43-68.
ТЕМА 3 Материальная выгода от экономии на процентах по заемным средствам.
Материальная выгода от приобретения товаров на льготных условиях.
Материальная выгода от приобретения ценных бумаг.
(По теме №3 Система налогового контроля в отношении физических лиц).
I. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:
1. Определение налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам. Определение даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам.
2. Права налогоплательщиков по передаче обязанностей по исчислению и уплате налога на доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам налоговому агенту.
3. Ставка налога на доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам.
4. Порядок бухгалтерского учета выданных работнику налоговым агентом займов и исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога, а также удержанных из зарплаты сумм в погашение выданного займа.
5. Взаимозависимые лица для целей налогообложения. Основания для возникновения необходимости признания лиц взаимозависимыми.
6. Определение даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды от приобретения товаров на льготных условиях. Ставка налога на доходы в виде материальной выгоды от приобретения товаров на льготных условиях.
7. Порядок бухгалтерского учета реализации взаимозависимым лицам товаров на льготных условиях, а также исчисленного, удержанного и
перечисленного налога на доходы в виде материальной выгоды от приобретения товаров на льготных условиях.
8. Определение даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг. Ставка налога на доходы в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
9. Порядок бухгалтерского учета реализации организацией своему работнику или иному лицу ценных бумаг, а также исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
II. Доклады и сообщения:
1.Налогообложение доходов в виде материальной выгоды. Практика применения.
2.Порядок бухгалтерского учета у налогового агента материальной выгоды по различным основаниям.
Литература для подготовки к семинару: 1-15, 19-23, 24-29, 28, 32.
ТЕМА 4. Порядок определения налоговой базы и сумм налога при получении доходов от долевого участия в организации.
(По теме №4 Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый период).
I. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:
1. Определение доходов в виде дивидендов. Источники получения доходов в виде дивидендов. Ставка налога на доходы в виде дивидендов. Признание организации налоговым агентом. Порядок исчисления налоговым агентом налога на доходы в виде дивидендов. Доходы от долевого участия, не подлежащие налогообложению.
2. Избежание двойного налогообложения налогоплательщиков, получающих доходы в виде дивидендов от источников за пределами Российской Федерации.
3. Налоговые расчеты и бухгалтерский учет у налогового агента по налогу на доходы от долевого участия (в виде дивидендов) в организации.
4. Рассмотрение конкретных хозяйственных ситуаций и примеров.
II. Доклады и сообщения:
1.Налогообложение доходов от долевого участия в деятельности других организаций. Практика применения.
Литература для подготовки к семинару: 1-15, 19-23, 24-29, 28, 58-68
ТЕМА 5. Порядок определения налоговой базы и сумм налога при получении доходов в виде превышения существующих норм командировочных расходов.
(По теме №5 Виды доходов, подлежащие налогообложению. Доходы, не подлежащие налогообложению)
I. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:
1. Командировочные расходы. Их состав и порядок определения. Нормирование командировочных расходов. Расчеты с подотчетными лицами. Порядок отчета подотчетного лица о командировочных расчетах.
2. Порядок включения в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц командировочных расходов сверх установленных законодательством норм.
3. Налоговые расчеты и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами, начисленных, удержанных и перечисленных сумм налога с доходов в виде превышения норм командировочных расходов.
4. Рассмотрение конкретных хозяйственных ситуаций и примеров.
II. Доклады и сообщения:
1.Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами.
2.Взаимосвязь расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по оплате труда.
Литература для подготовки к семинару: 1-15, 19-23, 24-29.
ТЕМА. 6. Порядок применения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц
(По теме №6 Особенности определения налоговой базы при получении доходов по другим видам деятельности физических лиц)
I. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:
1. Доходы от продажи недвижимого и иного имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Дата фактического получения доходов от продажи недвижимого и иного имущества.
2. Строительство и приобретение жилья на территории Российской Федерации.
3. Право налогоплательщиков на получение имущественных вычетов. Размеры имущественных вычетов. Порядок получения имущественных налоговых вычетов у работодателя (налогового агента).
4. Рассмотрение конкретных ситуаций и примеров.
II. Доклады и сообщения:
1. Стандартные налоговые вычеты. Состав, порядок предоставления, практика применения.
2. Имущественные налоговые вычеты. Виды вычетов, порядок предоставления, практика применения.
3. Социальные налоговые вычеты. Виды вычетов, порядок предоставления, практика применения.
- Метод кейс-стади .
Определите размер имущественного налогового вычета по продаже в текущем году имущества, если:
- первая квартира находилась в равнодолевой собственности (по 1/2 доли) у отца и дочери два года и три месяца. Квартира продана за 1 700 000 руб.;
- вторая квартира находилась в собственности годи девять месяцев у матери (3/5доли) и у дочери (2/5 доли). Квартира продана за 1 300 000 руб.;
- отец продал земельный участок, принадлежащий ему на праве собственности два года и семь месяцев, за 650 тыс. руб.;
- мать продала садовый домик, принадлежащий ей на праве собственности год и одиннадцать месяцев, за 350 тыс. руб.
Литература для подготовки к семинару: 1-15, 19-23, 24-29.
ТЕМА. 7. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и по договорам гражданско-правового характера.
(По теме №7 Исчисление налога на доходы физических лиц)
I. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:
1. Профессиональные налоговые вычеты. Размеры профессиональных налоговых вычетов. Право на получение профессиональных налоговых вычетов. Предоставление вычетов при получении доходов по договорам гражданско-правового характера.
2. Бухгалтерский учет налогообложения доходов по договорам гражданско-правового характера.
3. Рассмотрение конкретных ситуаций и примеров.
II. Доклады и сообщения:
1. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей. Практика применения.
2. Налогообложение доходов, полученных по договорам гражданско-правового характера. Практика применения.
3. Налоговая декларация - инструмент контроля за доходами физических лиц.
Литература для подготовки к семинару: 1-15, 19-23, 24-29.
ТЕМА. 8. Налогообложение доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.
(По теме №8 Система льгот при налогообложении доходов физических лиц в виде налоговых вычетов и по теме № 9 Особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей).
I. Учебные вопросы, подлежащие рассмотрению:
1. Налоговый статус налогоплательщика. Физические лица – налоговые резиденты и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Иностранные граждане и лица без гражданства. Источники получения доходов физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации. Ставки налога на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Порядок уточнения налогового статуса налогоплательщика.
3. Бухгалтерский учет у налогового агента доходов и сумм налога налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ и после признания их налоговыми резидентами.
4. Рассмотрение конкретных ситуаций и примеров.
II. Дискуссия
1. Налогообложение физических лиц в странах с развитой рыночной экономикой. Сравнительный анализ с порядком налогообложения физических лиц в России.
Литература для подготовки к семинару: 1-15, 19-23, 24-29.
6. Задания для самостоятельной работы студентов.
Тема 1. Налогообложение физических лиц в налоговой системе Российской Федерации.
Т Е С Т № 1
1. НДФЛ относится к налогам:
а) федеральным косвенным;
б) местным прямым;
в) федеральным прямым;
г) региональным прямым;
2. Налогоплательщиками НДФЛ являются:
а) граждане Российской Федерации;
б) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации;
в) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации;
г) иностранные граждане.
3. Налоговой базой по НДФЛ являются:
а) доходы налогоплательщика в денежной форме;
б) доходы в натуральной форме;
в) доходы в виде материальной выгоды;
г) материальная выгода за пределами Российской Федерации.