Geum.ru

Правительстве Российской Федерации Коллектив авторов под руководство

Вид материалаРуководство
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   47

3. Налоги37


3.1. Основные подходы к совершенствованию налоговой политики в целях модернизации экономики


Одним из исходных положений решения задачи модернизации российской экономики является поддержание устойчиво высоких темпов экономического роста, стимулирование инноваций, переход от сырьевой модели экономики к экономике, ориентированной на высокие технологии, обладающей современным научным и техническим потенциалом, занимающей обширные сегменты на мировом рынке наукоемкой продукции и продукции с высокой долей добавленной стоимости. В решении этой задачи важная роль принадлежит комплексу мер налогового характера, которые должны быть увязаны с общей системой макроэкономического регулирования.

Основными принципами налоговой политики должны стать:

- переход к макроналоговому регулированию, снижение фискальной нагрузки на экономику, достижение уровней нагрузки, свойственных развивающимся странам с высокими показателями экономического роста, недопущение переноса фискальной нагрузки на физических лиц;

- усиление дискреционных элементов в налоговой политике через повышение эффективности использования комплекса налоговых инструментов для решения задач модернизации российской экономики и привлечения прямых иностранных инвестиций.

3.2. Переход к макроналоговому регулированию, снижение фискальной нагрузки на экономику

Фискальная нагрузка на экономику России сопоставима с нагрузкой в развитых индустриальных странах с социально ориентированной рыночной экономикой и низкими темпами экономического роста (см. Таблицу 1). Россия, будучи страной с развивающейся экономикой, ориентирована на высокий экономический рост и модернизацию, а значит, должна поддерживать фискальную нагрузку, оставляющую в распоряжении бизнеса достаточно финансовых ресурсов для инвестирования в инновационные продукты и инновационные технологии.

Искусство – в соединении умеренного или облегченного налогового пресса с системой налоговых стимулов и инициатив, поддерживающих экономический рост и инновации.


Таблица 3.2. Фискальная нагрузка на экономику: международные сопоставления, 2007-2008 гг.38


Доходы общего правительства / ВВП, %
Развитые экономики
Итого
Переходные и развивающиеся экономики
Итого

>60












>55 - 60
Дания (55,4), Норвегия (58,7), Швеция (55,6)
3






>50-55
Финляндия (53,0)
1
Беларусь (52,0)
1

>45-50
Австрия (48,1), Бельгия (48,9), Франция (49,3), Италия (46,0), Нидерланды (46,6)
5
Россия (48,2), Мальдивы (47,8), Босния и Герцеговина (46,9)
3

>40-45
Германия (43,8), Кипр (44,3), Греция (40,6), Люксембург (43,1), Португалия (43,3), Исландия (34,9), Израиль (41,9), Великобритания (42,6)
8
Украина (43,0), Венгрия (44,8), Молдавия (40,6)
3

>35-40
Испания (36,8), Канада (39,1), Новая Зеландия (39,9), Швейцария (36,8)
4
Китай (36,4), Южная Африка (36,8), Болгария (39,7), Хорватия (39,4), Чехия (39,6), Эстония (37,6), Латвия (35,1), Польша (39,3), Монголия (39,6), Иран (36,8), Боливия (36,8)
11

>30-35
США (32,2), Ирландия (34,9), Австралия (33,6), Словакия (33,4)
4
Литва (34,3), Румыния (33,5)
2

>25-30






Грузия (29,3), Чили (27,5), Коста-Рика (25,6), Гондурас (25,2), Египет (28,1)
5

>20-25
Гонконг (22,8), Сингапур (21,7)
2
Таиланд (21,5), Казахстан (22,3), Армения (23,3), Маврикий (22,2), Парагвай (21,8), Перу (21,0)
6

>15-20






Того (17,9)
1

0-15












Итого стран
27
Итого стран
32


Россия в 2000-х гг. относилась к кластеру развивающихся экономик с расширенной ролью государства как собственника и управляющего бизнесом, с особой ролью публичного сектора, с необходимостью расширенного потребления государством произведенной стоимости. Задачей налоговой политики является создание необходимых условий для перехода к кластеру развивающихся стран со сниженной налоговой нагрузкой, используемой как стимул для ускоренного экономического роста. Это означает, что фискальная нагрузка, рассчитанная по методологии МВФ, должна быть не выше 40% ВВП (аналог – Китай, страны Восточной Европы – члены Европейского Союза). В настоящее время фискальная нагрузка – около 50% ВВП. Стратегической задачей налоговой политики должно стать сокращение не номинальной, а эффективной налоговой нагрузки, т.е. снижение реального налогового бремени на экономику.

С конца 1990-х гг. для российской налоговой системы характерны сниженные уровни фискальной нагрузки на физических лиц. В условиях острой необходимости модернизации российской экономики, укрепления финансового положения и обеспечения устойчивого роста благосостояния населения крайне важно сохранить существующее положение и не допустить повышения уровня фискальной нагрузки в отношении имущества и доходов физических лиц (что свойственно развитым индустриальным странам). В настоящее время ведутся активные дискуссии по вопросу целесообразности введения в РФ налога на недвижимость и перехода от НДФЛ к прогрессивному подоходному налогу с физических лиц. В разработанных к настоящему времени законопроектах (законопроекты различных партий, а также отдельных ученых) по подоходному с физических лиц таится реальная угроза значительного повышения уровня налоговой нагрузки на представителей среднего класса. Данная угроза связана, прежде всего, с ограниченным количеством ступеней при дифференциации доходов, к которым применяются повышенные ставки в соответствии с разработанной шкалой налоговых ставок прогрессивного подоходного налога, и определением количественных параметров этих ступеней.


3.3. Усиление дискреционных элементов в налоговой политике


В 2000-е гг. была предпринята попытка ослабления дискреционных элементов в налоговой системе в пользу автоматической налоговой политики (при одновременном утяжелении налогового пресса). Однако фактически в эти годы постоянно принимались изменения в налоговом законодательстве, связанные с изменением налоговых ставок, отменой льгот, урезанием налоговых льгот. Вместе с тем в условиях кризиса и посткризисного развития, а также при решении государством конкретных масштабных экономических задач роль дискреционной налоговой политики должна быть официально признана как имеющая возрастающее значение. Переход к дискреционному типу как основе налоговой политики, должен быть взаимоувязан с бюджетной, инфляционной, денежно-кредитной, промышленной политиками, политикой в области занятости и др. Это доказывается многолетним опытом индустриальных стран и развивающихся экономик.

Основными направлениями усиления дискреционных элементов в налоговой политике должны стать39:

- налоговая поддержка развития высокотехнологичных отраслей, создания инновационных идей и продуктов;

- создание налоговых стимулов для повышения эффективности российских производителей и улучшения инвестиционного климата в Российской Федерации;

- налоговое стимулирование диверсификации собственности и инвестирования в ценные бумаги;

- развитие механизмов имущественного налогообложения;

- стимулирование развития и модернизации региональной экономики через ребалансирование налоговых поступлений между регионами и федеральным центром.


3.4. Налоговая поддержка развития высокотехнологичных отраслей, создания инновационных идей и продуктов


С учетом Основных направлений налоговой политики40 ключевыми направлениями в области стимулирования инноваций являются:

1. Развитие спроса на инновации (создание стимулов для организаций к модернизации и потреблению инноваций и научных разработок через развитие научно-исследовательской и инновационной деятельности в образовательных учреждениях и научных организациях, стимулирование создания частно-государственных партнерств в области науки и инноваций, инновационных предприятий). Кроме того, следует повысить стимулы к инвестициям в инновационные проекты.

Возможные налоговые новации: расширение перечня расходов, влияющих на формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций, снятие имеющихся ограничений в объемах этих расходов (особенно по выплатам процентов по долговым обязательствам), а также расширение состава доходов, исключаемых из налоговой базы, в части передачи имущества инновационным организациям; развитие механизма инвестиционного налогового кредита.

2. Поддержка предложения инноваций предполагает создание дополнительных стимулов для эффективной деятельности инновационных предприятий и производств, налоговая поддержка объектов и предприятий инновационной инфраструктуры (резидентов технико-внедренческих зон, технопарков и т.п.), в том числе созданных образовательными и научными организациями в рамках частно-государственных партнерств в области науки и инноваций. Для реализации этого направления возможно введение налоговых льгот для субъектов инновационной деятельности (дальнейшее развитие практики ускоренной амортизации, расширение перечня расходов для включения в налоговую базу, введение налоговых отсрочек и рассрочек, снижение налоговых ставок, увеличение объемов инвестиционного налогового кредита, освобождение от уплаты региональных налогов и др.).

Разработка специальных налоговых льгот для организаций инновационного типа, создающих стимулы как для развития спроса на инновации, так и поддержки предложения инноваций, в том числе создание специального налогового режима для организаций инновационного типа. Предоставить налогоплательщикам право выбора на применение специального налогового режима, либо использование налоговых льгот для инновационных предприятий в рамках общего режима налогообложения. Расширить права субъектов Российской Федерации по составлению реестров инновационно активных организаций. Использовать данные реестры как основу для предоставления налоговых льгот для поддержки инновационного развития экономики.

3.5. Создание налоговых стимулов для повышения эффективности российских предприятий и улучшения инвестиционного климата в Российской Федерации


Повышение эффективности российских предприятий и улучшения инвестиционного климата предполагает реализацию следующих механизмов41:

- Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а не снижение номинальной ставки; усовершенствование механизма учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов; сократить периодичность пересмотра Правительством срока полезного использования амортизируемого имущества.

- Налоговое стимулирование организаций к повышению эффективности разработки месторождений.

- Совершенствование процедур уплаты и возврата НДС, способствующее повышению инвестиционной привлекательности российской экономики (введение электронных счетов-фактур; регистрация плательщиков-НДС с целью сокращение сроков возмещения НДС «традиционным экспортерам» и др.)

- Мультипликация существующей практики предоставления налоговых льгот субъектами Российской Федерации в отношении предприятий перспективных инновационных отраслей (предоставление инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки уплаты либо снижение ставки по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ (до 13,5%), по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и т.п.).

- Расширение в федеральном законодательстве налоговых льгот за счет наиболее часто применяемых субъектами Российской Федерации (например, освобождение от уплаты налога на имущество организаций и транспортного налога резидентов особых экономических зон, зон экономического благоприятствования, инновационных технопарков в отношении имущества, используемого в деятельности на территории данных зон, а также организаций, реализующих приоритетные инвестиционные проекты на период срока окупаемости инвестиционного проекта).

3.6. Налоговое стимулирование диверсификации собственности и инвестирования в ценные бумаги


В условиях высококонцентрированной собственности на российские предприятия, сильной роли государства в экономике как собственника, недостатка инвестиций и высоких рисков на рынке ценных бумаг создание сильных налоговых стимулов является одним из наиболее эффективных инструментов побуждения населения к вложению накоплений в акции и облигации российских предприятий. Подобный подход может быть распространен и в отношении инвесторов - юридических лиц, поскольку современный уровень налоговой нагрузки способствует искусственному занижению налогоплательщиками прибыли и сокрытию финансовых накоплений, которые могут быть инвестированы в собственное развитие или в капиталы других предприятий.

Совершенствование действующей политики по налогообложению доходов физических лиц и прибыли организаций в части доходов от акций и облигаций может проводиться по следующим направлениям:

-введение целевых налоговых льгот, направленных на поощрение: долгосрочных инвестиций в акции, неспекулятивных прямых инвестиций (при установлении нижней доли владения бизнесом), инвестиций в обозначенные в законодательстве акции (организаций определенных приоритетных отраслей, венчурных компаний, компаний высоких технологий, быстрорастущих компаний, компаний, реализующих инфраструктурные проекты, проекты на основе государственно-частного партнерства (социально значимые проекты)), вывода акций на организованные рынки (льготы возникают, если акции прошли листинг и обращаются на фондовой бирже), спроса на акции (вычет из налоговой базы процентов за кредит, взятого на покупку акций, в полном объеме), специальных компенсационных и инвестиционных планов (в рамках которых средства направляются на инвестиции в акции); планов наделения сотрудников собственностью на акции компании (устранение излишних налоговых расходов в части налогообложения материальной выгоды для доходов физических лиц и налогообложения ценового прироста акций для юридических лиц).

-налоговое стимулирование долгосрочного спроса на корпоративные ценные бумаги, в т.ч. обеспеченного банковским кредитом (в отношении ценных бумаг резидентов с рыночной котировкой на внутренних организованных рынках при соответствии минимальным срокам инвестиций в ценные бумаги);

-налоговое стимулирование отечественных институциональных инвесторов, направленное на расширение их инвестиций в реальный сектор экономики (освобождение от налогообложения доходов инвестиций в корпоративные облигации компаний приоритетных отраслей с рыночной котировкой на внутренних организованных рынках).