Лекции по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

Вид материала

Лекции

Содержание 1.Цель проведения Б. Управленческий анализ Б. Управленческий анализ – Б. Управленческий анализ – Б. Управленческий анализ Б. Управленческий анализ – Б. Управленческий анализ – 1. Понятие « метода и методики» анализа. Способы анализа хозяйственной деятельности. I. Логические способы обработки информации II. Способы детерминированного факторного анализа IV. Методы оптимизационного решения экономических задач По характеру воздействия резервов на результаты деятельности По способам выявления 2. Способ сравнения 1.Предметом изучения анализа хозяйственной деятельности является 2. Вид анализа, при котором оценивается эффективность управленческих решений на основании взаимосвязи объема продаж, себестоимос 3.Объектом изучения АХД является 4. Перечислите основные методы анализа 5. Абсолютные показатели финансового анализа выражаются 6. Относительные показатели выражаются в ... Полное содержание

Подобный материал:

• Тематика курсовых работ по дисциплине «экономический анализ хозяйственной деятельности», 15.82kb.
• Вопросы к экзамену (зачету) по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности», 40.05kb.
• Анализ экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 481.25kb.
• Курсовая работа по дисциплине «Анализ и диагностика производственно-финансовой деятельности, 121.56kb.
• Тематика курсовых работ по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной, 41.3kb.
• Тематика курсовых работ по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной, 31.5kb.
• Вопросы к экзамену по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, 25.51kb.
• Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной, 420.04kb.
• «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 16.1kb.
• Темы курсовых работ по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», 20.61kb.

Лекции по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»


1. Необходимость и сущность экономического анализа

2. Предмет объект изучения и содержание анализа хозяйственной деятельности

3. Виды анализа хозяйственной деятельности

4. Содержание управленческого и финансового анализа.

5. Информационная база анализа.


1.Необхождимость и сущность экономического анализа.


Анализ, в переводе с греческого языка, означает расчленение, разложение анализируемого объекта на отдельные функциональные части и элементы с целью изучения внутренних взаимосвязей между ними, а также выявления тенденций измерения процессов и явлений под влиянии ем различных факторов. Он направлен на оценку эффективности деятельности предприятия и рациональности использования сырьевых, трудовых, финансовых, и других резервов производства, подготовку аналитической базы для принятия управленческих решений. Анализ базируется на имеющейся у предприятия плановой, отчетной и прочей информации.

Экономический анализ – специальная отрасль знаний. Его возникновение и развитие обусловлено определенными требованиями и условиями. Он сформировался в результате дифференциации общественных наук. Экономический анализ позволяет комплексно и системно использовать фактические данные предприятия, прибегая к приемам и способам исследования статистики, бухучета, математики. Арифметическая и логическая отработка первичного материала раскрывает содержание изучаемого явления, выявляет причинно – следственные связи, определенные закономерности в их развитии. На основе этого принимаются конкретные управленческие решения, которые должны способствовать совершенствованию того или иного экономического процесса.

Различают макроэкономический анализ и микроэкономический анализ. Первый вид анализа (макроэкономический) проводится на уровне национальной экономики в целом, второй- изучает процессы и явления на уровне субъектов хозяйствования, поэтому называется «Анализ хозяйственной деятельности».

Рыночные отношения обуславливают необходимость развитие анализа хозяйственной деятельности, так как именно хозяйствующий субъект является основой рыночных отношений.

Экономический анализ тесно связан с такими науками, как статистика, бухучет, маркетинг экономическая кибернетика и т.д.

Бухгалтерский учет является основным источником информации о хозяйственной деятельности предприятия и первоначально анализом занимается бухгалтер.

Использование статистических и математических методов в экономическом анализе значительно обогащают его, позволяют проводить его более оперативно.

Планирование и управление производства – невозможно без использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу для разработки планов т выбора оптимальных управленческих решений.

Значение анализа хозяйственной деятельности состоит в том, что он является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства


2. Предмет, объект изучения и содержание анализа хозяйственной деятельности


Предмет любой науки показывает, что изучает данная наука (метод – как изучает, при помощи каких приемов и способов).

Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.
Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д. В сельском хозяйстве, кроме этих, к объектам анализа относится степень использования земельных ресурсов предприятия (выход продукции на 100 га сельхозугодий, урожайность культур, качество почвы, состав посевных площадей и пр.).

Содержание анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.
Одной из таких функций является установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его подразделениях. В этой своей функции АХД является средством изучения действия экономических законов в конкретных условиях производства.
Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Вместе с тем ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет очень существенные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроль и при проведении анализа хозяйственной деятельности. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.
Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
Следующая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. Это имеет большое значение. Объективная оценка деятельности предприятия поощряет рост производства, повышение его эффективности, и наоборот.
И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности - также одна из функций АХД.


3. Виды АХД и их классификация


В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам. По цели проведения анализ классифицируется по следующим направлениям: составление научно- обоснованного плана; контроль за ходом выполнения; ликвидация узких мест и выявление внутрихозяйственных резервов; оценка управленческой и коммерческой деятельности.

По периодичности анализ разделяется на периодический и разовый. Периодический анализ может быть проведен за несколько лет, кварталов, месяцев, декад, дней и смен, однако чаще всего он проводится за квартал, год, т.е. периоды подведения итогов деятельности предприятия.

По времени проведения анализа относительно плана различают предварительный (для составления планов), оперативный (текущий), последующий (для подведения итогов выполнения плана) анализ.

Назначение оперативного (текущего) анализа – которое основывается на данных оперативного учета и проводится постоянно. Последующий анализ, который позволяет произвести экономическую оценку производственной деятельности по всем показателям и вскрыть резервы производства, проводится после составления отчета о производственно – хозяйственной деятельности и выполняется в виде дополнения к отчету.

По функциональному признаку различают следующие виды анализа:

управленческий, экономико-статистический, маркетинговый, инвестиционный, финансовый.

По содержанию различают комплексный и тематический (локальный) анализ. Комплексный анализ предполагает изучение всех вопросов деятельности предприятия и его подразделений в их взаимосвязи.

Тематический анализ ограничивается изучением одной темы, отдельного вопроса.

По степени охвата анализируемого объекта анализ разделяется на сплошной и выборочный. Преимущество выборочного анализа состоит в том, что он позволяет получить достоверные данные при наименьшей трудоемкости аналитической работы.

По широте сравнения анализ делится на внутрипроизводственный, внутриотраслевой, межотраслевой.

По субъектам ( пользователям) экономический анализ делится на внутренний

( управленческий) и внешний ( финансовый) анализ.

По содержанию программы анализ делится на комплексный и тематический.

По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности бывает сравнительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико- математическим, экономико- статистическим, функционально- стоимостным ( ФСА)
При сравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.
Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.
Диагностический (экспресс-анализ) представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Таким образом, знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, т.е. без действий, которые требуют дополнительного времени
Маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
Экономико-математический анализ- выбирает наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.
Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.
Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов.


4. Содержание управленческого и финансового анализа.


Классификация экономического анализа по субъектам или пользователям предполагает, что каждый пользователь изучает свою информацию, исходя из имеющихся интересов. Именно с развитием рыночных отношений произошла дифференциация анализа на внешний финансовый и внутренний управленческий. В первую очередь это было обусловлено тем, что в практике хозяйствования произошло разделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий. Каждый их них имеет принципиальные различия в цели проведения, направленности анализа, объектам исследования и т.д. Рассмотрим некоторые особенности в содержании и проведении финансового и управленческого анализа:

1.Цель проведения:

А. Финансовый анализ – оценка состава имущества, собственного и заемного капитала, платежеспособности и финансовой устойчивости, использования прибыли, прогнозирования доходов и т.д.

Б. Управленческий анализ – изучение механизма достижения высоких экономических результатов, повышения эффективности хозяйственной деятельности; обоснование конкретных управленческих решений по достижению целей, разработка программы развития предприятия на перспективу.

2. Объект исследования:

А. Финансовый анализ – хозяйствующий субъект в целом.

Б. Управленческий анализ – проблемы производственной и хозяйственной деятельности предприятия по различным структурам и подразделениям.


3. Направленность анализа:

А. Финансовый анализ – обосновать финансовое положение предприятия на основе квалифицированных расчетов.

Б. Управленческий анализ – выявить резервы роста прибыли и снижения затрат, принять управленческие решения по их применению в производстве.


4. Вид анализа:

А. Финансовый анализ – внешний, ретроспективный.

Б. Управленческий анализ – внутренний, текущий, оперативный.


5. Периодичность проведения анализа:

А. Финансовый анализ – периодически ( квартальная и годовая отчетность), а также по мере требований предоставления отчетности.

Б. Управленческий анализ – по мере необходимости, вызванной спадом производства, кризисной ситуаций и т.д.


6. Информационная база:

А. Финансовый анализ – бухгалтерская отчетность

Б. Управленческий анализ – первичный бухгалтерский учет, данные оперативного учета, нормативная информация, акты ревизий и инвентаризаций; сведения, добытые у конкурентов.


7. Доступность информации:

А. Финансовый анализ – публична, доступна для всех внешних пользователей

Б. Управленческий анализ - представляет коммерческую тайну, применяется только для внутреннего пользования.


8. Потребители информации:

А. Финансовый анализ – банки, налоговые инспекции, акционеры. Поставщики, конкуренты, статистические учреждения, профсоюзные объединения и предприятия социальной защиты и т.д.

Б. Управленческий анализ – бригадиры, начальники цехов, директора, менеджеры, Совет директоров и т .д.


9. Надежность анализа:

А. Финансовый анализ – может быть не точен ввиду умышленного искажения данных и сокрытия доходов, с целью снижения налоговой нагрузки.

Б. Управленческий анализ – точен, основан на достоверных данных первичного учета т проводимых проверок.


5. Информационная база анализа.


Анализ основывается на данный бухгалтерского учета и отчетности, а также прочих видах информации, характеризующих экономическую сторону производства. Все источники экономической информации делятся на учетные и внеучетные.

К учетной информации относятся данные бухгалтерского, статистического, управленческого учета и отчетности, а также данные выборочных наблюдений. Эти источники представлены в специальных унифицированных формах отчетности.

Существуют три виды хозяйственного учета: бухгалтерский (отражает все виды операций, отражающие движение хозяйственных средств и производственные связи организации), статистический (отражает и обобщает хозяйственные процессы, дает их количественную характеристику в неразрывной связи с качественной стороной), управленческий ( наблюдение за ходом производственных процессов и хозяйственной деятельностью).

Анализ бухгалтерского учета включает: Балан предприятий – форма №1; отчет о прибылях и убытках – форма №2; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; отчет о движении капитала – форма №3; отчет о движении денежных средств – форма №4; приложения к бухгалтерскому балансу – форма №5; пояснительную записку к годовому отчету.

Управленческий учет основывается на документах логистики (договоры, снабжение, сбыт, складской учет). Управление договорами включает графики отгрузок, оплат спецификации услуг и т.д.; управление заказами – заявки клиента, план сбыта, накладные, счета- фактуры.

К внеучетной информации относятся: нормативные документы и акты (законы, указы, постановление правительства и местных органов); материалы ревизий, налоговых и аудиторских проверок; хозяйственно- правовые документы (договоры, соглашения, решения арбитража и др.); материалы телевидения, радио, печати, Интернета; решения собрания персонала.

Тема 2. Методика анализа хозяйственной деятельности.


1. Понятие « метода и методики» анализа. Способы анализа хозяйственной деятельности.

2. Методы факторного анализа

3. Методика подсчета резервов


1. Понятие « метода и методики» анализа. Способы анализа хозяйственной деятельности.


Под методом экономического анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов на предприятии. Методика – это совокупность аналитических способов и правил, применяемых в исследованиях для достижений цели анализа.

В процессе проведения анализа и обработки данных применяются различные методы и способы, многие из них довольно известны и наиболее применяемы в практике анализа. К ним в частности, можно отнести балансовый метод, метод сравнения, базисный метод и т.д. ( см.ниже):

Балансовый метод служит для отражения пропорций, соотношений двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть равны. Балансовый метод широко используется в планировании, статистике, бухгалтерском учете. С помощью данного метода анализируется использование рабочего времени (на основе баланса рабочего времени), трудовые ресурсы (на основе баланса трудовых ресурсов) и пр. Например, для обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс трудовых ресурсов, в котором, с одной стороны показывают потребность в них, а с другой – их фактическое наличие; для определения платежеспособности предприятия строят платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Базисный метод – заключается в выборе базы для сравнения показателей. Так, анализ выполнения плана осуществляется путем сравнения фактических показателей с плановыми; для изучения динамики процессов и явлений хозяйственной деятельности базой для сравнения служат данные прошлых лет; для выявления путей совершенствования производства показатели сравниваются с лучшими в данной отрасли или со средними величинами. Во всех случаях анализ базисным методом проводится по следующей формуле:

+,- П = Пфакт –Пбаз.

Графический метод является средством наглядности иллюстрации хозяйственных процессов. Графики различают по их назначению (диаграммы сравнения, хронологические графики) и по способу построения (линейные, столбиковые, круговые).

Сравнение – важнейший прием анализа, который позволяет выразить характеристику явлений посредством других однородных явлений. При таком анализе отчетные показатели сопоставляются с плановыми; плановые и отчетные- с показателями прошлых лет, а также с показателями передовых организаций, среднеотраслевыми данными и нормативами.

Группировка – выделение и образование однородных групп среди изучаемых явлений. Правильно построенная группировка позволяет глубже проанализировать хозяйственные процессы, выявить резервы роста и определить влияние важнейших факторов на изучаемые показатели.

Элиминирование – прием для установления влияния отдельных факторов на обобщающие показатели деятельности предприятия. В экономическом анализе элиминирование производится с помощью приема цепной подстановки, способа разниц, индексного метода.

Абсолютные величины. Анализ любого хозяйственного явления или процесса начинается с изучения абсолютных величин, т.е. величин, выражающих физические, стоимостные и временные характеристики объекта. Абсолютные величины получают в результате статистического наблюдения; они измеряются в кг., л., шт.,и др. В бухгалтерии они являются основными измерителями, в анализе они используются в качестве базы для исчисления относительных и средних величин, а также как одни из измерителей объемных показателей.

Относительные величины. Они используются при анализе явлений динамики, для характеристики интенсивности явлений, их структуры, а также при сравнении и оценке конкурентных преимуществ, когда сравниваются одни и те же характеристики двух разных совокупностей, групп, единиц (доли рынка конкурирующих фирм). Относительные величины получаются делением, как одноименных, так и разноименных величин и выражаются в коэффициентах, процентах и др. В практике анализа используются разные виды относительных величин: планового заданий, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, сравнения и т.д.

Средние величины. Они имеют важное значение в экономическом анализе. В средней сглаживаются количественные колебания отдельных объектов исследования. Исчисляется новый самостоятельный показатель, который может выявить качественную сторону исследуемого явления. В анализе используются следующие виды средних величин: арифметическая, хронологическая, средняя гармоническая взвешенная, мода, медиана. С помощью средних можно выявить основные тенденции и закономерности развития экономических процессов.


В целом все способы анализа можно разделить на следующие виды:


I. Логические способы обработки информации:

1) Сравнение

2) Относительных и абсолютных величин

3) Графического и табличного представления данных

4) Группировки

5) Балансовый

6) Эвристические методы.

II. Способы детерминированного факторного анализа:

1. Цепной подстановки
   
2. Абсолютных разниц
   
3. Относительных разниц
   
4. Индексный
   
5. Интегральный
   
6. Логарифмический
   

III.Способы стохастического факторного анализа:

1. Корреляционный анализ
   
2. Дисперсионный анализ
   
3. Компонентный анализ
   
4. Дискриминантный анализ
   
5. Многомерный математический анализ
   

IV. Методы оптимизационного решения экономических задач:

1). Линейное и нелинейное программирование

2) Теория игр

3) Теория массового обслуживания и т.д.


2. Методы факторного анализа.


Факторный анализ представляет собой постепенный переход от исходных результативных показателей к конечной факторной системе.

С точки зрения влияния факторов на то или иное различают факторы первого, второго и т.д. порядка. Все они связаны между собой, однако в процессе экономического анализ они обособляются и имеют самостоятельное значение.

В детерминированном анализе используются следующие методы: цепных подстановок, абсолютных разниц, относительтных разниц, способ пропорционального деления, интегральный метод и др.

Способ цепных подстановок используется для определения количественного влияния отдельных факторов на общий результативный показатель. Данный способ применяется в том случае, если между изучаемыми явлениями существует функциональная связь, прямая или обратно пропорциональная зависимость. Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, а все остальные при этом считаются неизменными. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т.д. Число расчетов на единицу больше, чем число показателей. Порядок применения данного способа можно рассмотреть на следующем примере;


Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и аддитивных моделях:

V=(a – b)c и V= a(b – c).

Величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые в мультипликативных моделях находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных в моделях слева от него.

Алгоритм расчета влияния факторов следующий:

V = abcd.

Определяем абсолютное отклонение по каждому показателю:

a = Aф – Aпл.

b = Вф – Впл.

c = Сф – Спл.

d = Dф – Dпл.

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

Va = ± a х Впл. х Спл. х Dпл;

Vb = Aф х ± b х Спл. х Dпл;

Vc = Aф х Вф х ± с х Dпл;

Vd = Aф х Вф х Сф х ± d

Способ относительных разниц - основан на использовании модели, но здесь учитываются относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах. Он применяется в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого числа факторов.

Алгоритм расчета:

a) вначале определяем относительное отклонение факторов:

A% = ( A ф – А пл.) / A пл. х 100%;

B% = (В ф – В пл.) / B пл. х 100%;

C% = (С ф – С пл.) / C пл. х 100%.

b) определяем изменение результативного показателя за счет изменения каждого фактора:

Va = ( V пл. х А%) / 100%;

V b =( V пл. + Va х В%) / 100%;

Vc = (V пл. + V a + Vв х С) / 100% ;


Способ пропорционального деления вначале предусматривает определение методом цепной подстановки, насколько изменился результативный показатель за счет числителя и знаменателя, а затем расчет влияния факторов второго порядка способом пропорционального деления по алгоритмам факторной модели.

Интегральный метод позволяет получить более точное влияние факторов на результативный показатель по сравнению с предыдущими способами (где результаты зависят от последовательной замены факторов), основан на применении готовых рабочих формул, в которые подставляются необходимые данные.

Индексный метод позволяет в динамике рассчитать влияние факторов на результативный показатель. Метод основывается на использовании относительных показателей, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, принятому в качестве базы. При анализе явлений применяют индексы индивидуальные, общие (групповые), базисные, цепные. Индивидуальные индексы применяются при анализе изменения какого-либо показателя за два периода (отчетный и базисный; фактический и плановый).

Если анализируется изменение какого-либо показателя, например, объема продукции, за несколько месяцев, то применяются базисные индексы и цепные индексы. Базисные – рассчитываются отношением показателя каждого последующего месяца к одному и тому же месяцу, взятому за базу сравнения; цепные – отношением показателя каждого последующего месяца к предыдущему.

Используя агрегатную формулу индекса, можно установить влияние факторов на изменение результативного показателя:



где х – количественный фактор, у – качественный фактор;



3. Методика подсчета резервов предприятия.


Резервы предприятия ( хозяйственные резервы) – это неиспользованные возможности снижения текущих и авансированных затрат. В практике анализа производственной и хозяйственной деятельности предприятия различают резервы, как запасы, наличие которых позволяет предприятию бесперебойно работать и резервы. Как неиспользованные возможности роста производства.

По характеру воздействия резервов на результаты деятельности резервы делятся на два типа: интенсивные и экстенсивные.

Экстенсивные – это резервы, которые ориентированы на вовлечение дополнительных ресурсов в производство. К ним относятся:

- увеличение времени использования ресурсов, в частности времени использования средства труда, рабочей силы, продолжительности оборота оборотных фондов;

- увеличения объема используемых ресурсов: численности рабочей силы, объема предметов и средства труда;

- устранение непроизводственного использования ресурсов, т.е. непроизводительного использования средств и предметов труда, рабочей силы.

Интенсивными считаются те резервы, которые обеспечивают рациональное использование всего имеющегося потенциала, и результаты производства растут быстрее, чем затраты. К ним относят:

- совершенствование качества используемого потенциала ( средств и предметов труда, рабочей силы);

- совершенствование технологии и организации производства и управления.

По способам выявления резервы делятся на скрытые и явные. К скрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта, и которые не были предусмотрены планом. Дл их выявления проводится сравнительный внутрихозяйственный анализ ( с результатами передовых участков, бригад), межхозяйственный ( с результатами ведущих предприятий отрасли). И хотя эти результаты не отражаются в отчетности, но запаздывание в выявлении этих резервов может привести к значительно большим потерям, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня. К явным относят резервы, которые можно выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Это недостача и порча продукции на складах, потери от списания долгов, производственный брак, перерасход по сравнению с нермами.

Поиск резервов и методика их подсчета зависит как от характера резервов, так и от способов определения их величины. Существует несколько способов определения величины резервов:

1. Способ прямого счета.
   
2. Способ сравнения.
   
3. Способы детерминированного анализа (абсолютных и относительных разниц, цепных подстановок, интегральный метод).
   

1. Способ прямого счета применяется в основном для подсчета величины резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения ресурсов или величина безусловных потерь. Например, резерв увеличение ( Р↑) выпуска продукции ( ВП) можно определить следующим образом: дополнительное количество ресурсов ( ДР), или величину безусловных потерь нужно разделить на плановую норму расхода на единицу продукции:
   

Р↑ Vвп = ДР ÷ Н р.пл., где


Н р.пл.- плановая норма расхода ресурсов на единицу продукции.

Также увеличение объема выпуска продукции можно определить умножением плановой ресурсоотдачи ( материалоотдачи, фондоотдачи, производительности труда) на дополнительное количество ресурсов или величину безусловных потерь:


Р↑ Vвп = ДР ÷ МОпл.,

где Р↑ Vвп – резерв увеличение выпуска продукции;

ДР – дополнительное количество ресурсов или безусловных потерь

МОпл – плановая ( расчетная ) материалоотдача.

2. Способ сравнения применяется при определении величины резервов интенсивногохарактера. В данном случае определение экономии ( потери) ресурсов определяется либо по сравнению с затратами на единицу продукции на ведущих предприятиях, либо с ее плановыми нормами.

При определении резерва увеличения производства за счет недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами необходимо отклонение расхода по ресурсам на единицу продукции умножить на фактический объем производства в натуральном выражении. Затем полученный результат нужно ( в зависимости от имеющихся данных) либо разделить на плановую норму расхода, либо умножить на плановый уровень ресурсоотдачи ( материалоотдачи, фондоотдачи):

А) Р↑ Vвп = [ (Нр.ф.- Нр.пл.) х Vвп.ф.] ÷ Нр.пл.

Б) Р↑ Vвп = [ (Нр.ф.- Нр.пл.) х Vвп.ф.] х RО пл.,


где Р↑ Vвп – резерв увеличение выпуска продукции;

Нр.ф., Нр.пл – фактическая и плановая норма расхода;

Vвп.ф. – объем выпуска продукции фактический;

RО пл. -ресурсоотдача плановая.


Тестовые вопросы к темам 1 и 2:


1.Предметом изучения анализа хозяйственной деятельности является:

A. Управленческие решения

B. Причинно- следственные связи явлений и процессов

C. Финансовые показатели деятельности

D. Трудовые ресурсы

E. Основные фонды предприятия


2. Вид анализа, при котором оценивается эффективность управленческих решений на основании взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли- это

A. Маржинальный анализ

B. Факторный анализ

C. Стохастический анализ

D. Экономико- статистический анализ

E. Сравнительный анализ.


3.Объектом изучения АХД является:

A. Экономические результаты деятельности предприятия

B. Межотраслевые связи предприятия

C. Финансовая деятельность предприятия

D. Производственная деятельность предприятия

E. Состояние платежеспособности предприятия


4. Перечислите основные методы анализа:

a) относительных величин;

b) абсолютных величин;

c) элиминирования;

d) графический, базисный.

e) верны все ответы


5. Абсолютные показатели финансового анализа выражаются:

a) в килограммах, метрах;

b) процентах, коэффициентах;

c) промилле,

d) просантимилле.

e) продецимилле.


6. Относительные показатели выражаются в:

a) коэффициентах;

b) сантиметрах;

c) килограммах;

d) кубических метрах;

e) тоннах.


7 . Для вычисления цепных темпов роста прибыли необходимо:

a) прибыль отчетного года умножить на прибыль прошлого года.

b) прибыль каждого последующего года разделить на прибыль периода, принятого за базу сравнения;

c) от прибыли отчетного года отнять прибыль прошлого периода.

d) от прибыли отчетного периода отнять прибыль базисного периода

e) прибыль каждого последующего года разделить на прибыль прошлого года;


8 . Метод цепных подстановок используется для:

a) сопоставления фактических данных с плановыми;

b) определения количественного влияния факторов между собой;

c) определения количественного влияния факторов на результат.

d) построения мультипликативной факторной модели;

e) вычисления относительных показателей.

9. Для определения резервов роста интенсивного характера применяют метод:

A) Сравнения

B) Прямого счета

C) Факторного анализа

D) Динамики

E) Индексного анализа


10 . По функциональному признаку экономический анализа бывает:

A) Верны все ответы

B) Экономико- статистический

C) Финансовый

D) Маркетинговый

E) Инвестиционный