| В.М.Акимова. Налог на доходы физических лиц, 2007 |
Необлагаемый минимум дохода налогоплательщика |
Необлагаемый минимум дохода - это стандартный налоговый вычет на самого работника. В ст. 218 НК РФ предусмотрены три вида таких вычетов:
налоговый вычет в размере 3000 руб. - предоставляется ежемесячно в течение налогового периода и предусмотрен в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;
налоговый вычет в размере 500 руб. - предоставляется ежемесячно в течение налогового периода и предусмотрен в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;
налоговый вычет в размере 400 руб. - предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход налогоплательщика с начала налогового периода превысит 20 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В том случае, если налогоплательщик имеет право более чем на один из вышеперечисленных вычетов, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Пример 1. Работник организации участвовал в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Ежемесячная заработная плата работника в 2007 г. составляет 8000 руб. В январе 2007 г. в бухгалтерию организации по месту основной работы он представил заявление и документы на предоставление стандартного налогового вычета, установленного в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
При определении налоговой базы доход работника ежемесячно уменьшается на 3000 руб. с января по декабрь включительно.
Общая сумма заработка за 2007 г. равна 96 000 руб. (8000 руб. х 12 мес.), а сумма стандартных вычетов - 36 000 руб. (3000 руб. х 12 мес.). Налоговая база определяется за минусом стандартных налоговых вычетов в размере 60 000 руб. (96 000 руб. - 36 000 руб.). Налог с заработной платы исчисляется по ставке 13% и составляет 7800 руб. (60 000 руб. х 13%).
Пример 2. Сотрудник организации в период блокады Ленинграда в годы Великой Отечественной войны находился в этом городе. Кроме того, в 1957 г. он принимал непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк".
В организации в 2007 г. он ежемесячно получает заработную плату в размере 12 000 руб. В январе 2007 г. в бухгалтерию организации по месту основной работы он подал заявление и документы на предоставление стандартных налоговых вычетов, установленных в пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (3000 руб. и 500 руб. соответственно).
В данном случае сотрудник вправе воспользоваться только одним из указанных вычетов, наибольшим по размеру. Поэтому при определении налоговой базы этого сотрудника в 2007 г. его заработок ежемесячно уменьшается на налоговый вычет в размере 3000 руб. с января по декабрь включительно.
Общая сумма заработка за 2007 г. составит 144 000 руб. (12 000 руб. х 12 мес.), а сумма стандартных вычетов - 36 000 руб. (3000 руб. х 12 мес.). Налоговая база определяется за минусом стандартных налоговых вычетов. Она составляет 108 000 руб. (144 000 руб. - 36 000 руб.). Сумма налога с указанного дохода исчисляется по ставке 13% и составляет 14 040 руб. (108 000 руб. х 13%).
Внимание! В соответствии с поправкой, внесенной Федеральным законом от 18.07.2006 N 119-ФЗ, с 1 января 2007 г. вычет в размере 500 руб. предоставляется также гражданам, принимавшим участие в боевых действиях на территории нашей страны, которые проводятся (проводились) по решению органов государственной власти Российской Федерации.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "Необлагаемый минимум дохода налогоплательщика" |
- Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
необлагаемого размера материальной помощи - 4000 руб. и стандартных налоговых вычетов: необлагаемого минимума дохода налогоплательщика - 400 руб.; вычета на обеспечение ребенка - 1200 руб. (600 руб. х 2). За 2007 г. работницей получен доход в виде: заработной платы в размере 66 000 руб. (5500 руб. х 12 мес.); материальной помощи в размере 10 000 руб. (2000 руб. х 5 мес.). Общая сумма материальной
- Определение суммы налоговых вычетов при изменении места работы
необлагаемый минимум дохода и вычет на обеспечение ребенка) предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о доходах, полученных по прежнему месту работы, по форме 2-НДФЛ. Пример 7. Работник имеет ребенка в возрасте
- Определение налоговой базы и суммы налога рассмотрим на примерах.
необлагаемого минимума дохода налогоплательщика в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) и вычета на обеспечение ребенка в размере 600 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В ст. 218 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет на работника предоставляется до того месяца, когда доход налогоплательщика превысит 20 000 руб. Это произойдет в феврале, когда общая сумма выплат составит 28 000 руб. (8000
- Статья 218. Стандартные налоговые вычетыКомментарий к статье 218 Виды стандартных налоговых вычетов
необлагаемый минимум дохода налогоплательщика; вычеты на обеспечение детей. Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Важно отметить, что стандартные налоговые вычеты могут предоставлять не только организации-работодатели, но и другие налоговые агенты - источники выплаты дохода по выбору налогоплательщика на
- 6.5 Государственная поддержка
и проблемы малого предпринимательства
необлагаемым минимумом. 2. Упрощенная система налогообложения в форме единого на лога на доход или выручку малых предприятий (Закон 1995 г.). 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (Закон 1998 г.). Объектом налога здесь выступает по тенциально возможный доход (вмененный доход), исчисленный на единицу физического показателя, который корректируется повы шающими
- Налоги и налоговая система
необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных объектов; освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада (налогового платежа за отчетный период); налоговые кредиты (отсрочка взимания платежа). 8. Налоговый оклад - это подлежащая взиманию сумма налога. 9. Срок и порядок уплаты налога - это
- з 2. Основные понятия курсалНалоги и налогообложение
необлагаемый минимум объекта; изъятие из налогообложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов определенных категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая инвестиционные на логовые кредиты; прочие налоговые льготы. Налоговое право базируется на принципе презумпции обла гаемости. Это означает, что плательщик обязан уплачивать на логи
- 2. Налогово-правовые нормы и источники налогового права ФРГ
необлагаемых сумм, пределов не облагаемых сумм и в других случаях. В то же время в литературе отмечается, что подобная классификация не всегда последовательно реализуется в правоприменительной практике, поскольку правильная квалификация налоговой нормы зачастую представляет значительную сложность . Налогово-правовые нормы получают закрепление в источниках налогового права, составляющих единую
- XX век без начала и конца
необлагаемого минимума доходов и расширения налоговых льгот. Заметным этапом в снижении налогового обложения населения стал Указ Президиума Верховного Совета СССР О снижении налогов с заработной платы рабочих и служащих от 26 сентября 1967 г. В соответствии с №аэсм ставки подоходного налога и налога на холостяков, одаю- ких и малосемейных граждан СССР с рабочих и служащих, получакщих заработную
- 6.2 СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта, освобожденная от налога. 167 В зависимости от построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных и подразделяются на пропорциональные и
|
Финансы