Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Доходы и расходы
В.М.Акимова. Налог на доходы физических лиц, 2007

Вычеты на обеспечение детей
Согласно нормам гл. 23 НК РФ все родители имеют право на стандартный налоговый вычет на содержание детей.
К родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и в свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.
Налогоплательщик для получения налогового вычета должен представить документы, удостоверяющие его право на эти вычеты.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента и курсанта в возрасте до 24 лет:
родителям, состоящим в зарегистрированном браке, а также супругам родителей - в размере 600 руб.;
вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям, а также каждому из приемных родителей - в размере 1200 руб.;
родителям, у которых ребенок - учащийся в возрасте до 18 лет является ребенком- инвалидом, - в размере 1200 руб.;
родителям, у которых ребенок - учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, - в размере 1200 руб.
Указанный налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.
Предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак. Под одинокими родителями для целей гл. 23 НК РФ понимается один из родителей, который не состоит в зарегистрированном браке.
Пример 3. Работнику организации в 2007 г. ежемесячно выплачивается заработная плата в сумме 8000 руб. Общая сумма заработка за год составила 96 000 руб. (8000 руб. х 12 мес.). Работник состоит в зарегистрированном браке и имеет ребенка в возрасте 5 лет.
В 2007 г. работник имеет право на следующие налоговые вычеты:
налоговый вычет в размере 400 руб. - в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ;
налоговый вычет на содержание ребенка в размере 600 руб. - в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Для получения стандартного налогового вычета на содержание ребенка работник в январе 2007 г. представил в бухгалтерию организации заявление и подтверждающие документы.
Для определения налоговой базы начисленный работнику доход уменьшается на сумму стандартного налогового вычета в размере 400 руб. только в течение января и февраля 2007 г., так как в марте его заработок составил 24 000 руб. (8000 руб. х 3 мес.), что превышает установленный предел в 20 000 руб.
Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются работнику с января по май, поскольку сумма выплаченной заработной платы в июне составит 48 000 руб. (8000 руб. х 6 мес.), что превышает установленный предел в 40 000 руб.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов за 2007 г. составит:
400 руб. х 2 мес. + 600 руб. х 5 мес. = 3800 руб.
Налоговая база работника за 2007 г. равна 92 200 руб. (96 000 руб. - 3800 руб.). Сумма налога исчисляется по ставке 13% и составляет 11 986 руб. (92 200 руб. х 13%).
Пример 4. Мать ребенка с его отцом не состоят в зарегистрированном браке. В свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя (ст. 51 Семейного кодекса РФ). Между ними заключено соглашение об уплате алиментов согласно ст. 100 Семейного кодекса РФ, которое составлено в письменной форме и нотариально заверено. Сумма алиментов удерживается из ежемесячного заработка отца. Ребенок проживает с матерью.
В 2007 г. ежемесячный заработок матери ребенка составляет 10 000 руб.
Мать ребенка в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в двойном размере - 1200 руб. В январе 2007 г. в бухгалтерию организации она представила документы, подтверждающие ее право на получение стандартных налоговых вычетов, и заявление.
За год общая сумма заработной платы составляет 120 000 руб. (10 000 руб. х 12 мес.).
В 2007 г. стандартные налоговые вычеты предоставлены в следующих размерах:
налоговый вычет в размере 400 руб. на основании пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вычет предоставляется в январе и феврале, так как в марте доход работницы составил 30 000 руб. (10 000 руб. х 3 мес.), что превышает установленный предел в 20 000 руб. Сумма стандартного налогового вычета составляет 800 руб. (400 руб. х 2 мес.);
налоговый вычет на содержание ребенка предоставляется в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в двойном размере - 1200 руб. Вычет предоставляется с января по апрель 2007 г., поскольку доход работницы в мае составил 50 000 руб. (10 000 руб. х 5 мес.), что превышает установленный предел в 40 000 руб. Сумма стандартного налогового вычета составляет 4800 руб. (1200 руб. х 4 мес.).
Общая сумма налоговых вычетов за 2007 г. исчисляется в сумме 5600 руб. (800 руб. + 4800 руб.). Налоговая база за 2007 г. определена в сумме 114 400 руб. (120 000 руб. - 5600 руб.). Сумма НДФЛ по ставке 13% равна 14 872 руб. (114 400 руб. х 13%).
Пример 5. Мать двоих детей до мая 2007 г. состояла в разводе. В мае она вступает в брак.
По месту работы в 2007 г. она получает ежемесячную заработную плату в размере 5000 руб. Заявления и документы, подтверждающие ее право на получение стандартных налоговых вычетов по месту работы, представлены в бухгалтерию организации в январе и мае 2007 г.
Заработок работницы за 2007 г. составляет 60 000 руб. (5000 руб. х 12 мес.).
В 2007 г. стандартные налоговые вычеты на работницу согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ предоставляются за январь, февраль, март и апрель, так как в мае ее доход составит 25 000 руб. (5000 руб. х 5 мес.), что превышает установленный предел в 20 000 руб. Сумма вычета равна:
400 руб. х 4 мес. = 1600 руб.
Стандартные налоговые вычеты на содержание двоих детей предоставляются работнице с января по апрель в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в двойном размере. Сумма вычета за этот период составляет 9600 руб. (1200 руб. х 2 ребенка х 4 мес.).
С мая 2007 г. вычет на обеспечение детей предоставляется в обычном размере - по 600 руб. на каждого ребенка до тех пор, пока доход матери не превысит 40 000 руб. Это произойдет в сентябре 2007 г. Общая сумма дохода с начала года в этом месяце составит 45 000 руб. (5000 руб. x 9 мес.).
Сумма стандартного налогового вычета на содержание детей, предоставленного с мая по август 2007 г., равна:
600 руб. x 2 ребенка x 4 мес. = 4800 руб.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных работнице за 2007 год, составляет:
1600 руб. + 9600 руб. + 4800 руб. = 16 000 руб.
Налоговая база за 2007 г. определена в размере 44 000 руб. (60 000 руб. - 16 000 руб.). Сумма налога исчислена по ставке 13% и составляет 5720 руб. (44 000 руб. x 13%).
Второй супруг матери имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей от ее первого брака начиная с мая 2007 г., если полученный им доход с начала года еще не превысил 40 000 руб.
Пример 6. Супруги, имеющие двоих детей в возрасте 5 и 10 лет, расторгли брак в январе 2007 г. Один из детей является инвалидом.
По месту работы мать детей получает ежемесячную заработную плату в размере 5000 руб. Заявления и документы, подтверждающие право матери на получение вычетов на содержание детей, представлены по месту работы матери в феврале 2007 г.
Ее заработок за 2007 г. составил 60 000 руб. (5000 руб. x 12 мес.).
Начиная с февраля 2007 г. мать в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ пользуется вычетами на содержание детей в двойном размере - 1200 руб. Кроме того, вычет на содержание ребенка-инвалида также удваивается.
В 2007 г. стандартные налоговые вычеты предоставлены работнице в следующих размерах:
налоговый вычет на работницу в размере 400 руб. на основании пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вычет предоставляется в январе, феврале, марте и апреле. С мая доход работницы составит 25 000 руб. (5000 руб. x 5 мес.), что превышает установленный предел в 20 000 руб. Общая сумма вычета составит 1600 руб. (400 руб. x 4 мес.);
налоговый вычет на содержание двоих детей, один из которых является инвалидом, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вычет предоставляется за январь 2007 г. в размере 1800 руб. (600 руб. + 600 руб. x 2). Начиная с февраля вычет предоставляется в размере 1200 руб. (600 руб. x 2) на одного ребенка и в размере 2400 руб. (600 руб. x 2 x 2) на ребенка-инвалида до тех пор, пока доход работницы не превысит установленный предел в 40 000 руб. Это произойдет в сентябре, так как доход работницы в этом месяце составит 45 000 руб. (5000 руб. x 9 мес.). Сумма налогового вычета на содержание детей с февраля по август составляет:
(1200 руб. + 2400 руб.) x 7 мес. = 25 200 руб.
Общая сумма стандартных налоговых вычетов за 2007 г. равна:
1600 руб. + 1800 руб. + 25 200 руб. = 28 600 руб.
Налоговая база за 2007 г. определена в размере 31 400 руб. (60 000 руб. - 28 600 руб.). Сумма налога исчислена по ставке 13% и составляет 4082 руб. (31 400 руб. x 13%).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "Вычеты на обеспечение детей"
  1. Налоговая база, определяемая с учетом налоговых вычетов
    вычетов. Рассмотрим на примере порядок определения налоговой базы по доходам, полученным физическим лицом по месту основной работы. Пример 2. Работница организации имеет дочь в возрасте 10 лет и является одинокой матерью, не состоящей в зарегистрированном браке. 10 января 2007 г. она подала в бухгалтерию организации заявление о предоставлении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц с
  2. Статья 218. Стандартные налоговые вычетыКомментарий к статье 218 Виды стандартных налоговых вычетов
    вычеты, и виды таких вычетов. Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы: необлагаемый минимум дохода налогоплательщика; вычеты на обеспечение детей. Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Важно отметить, что стандартные налоговые вычеты могут предоставлять не только организации-работодатели,
  3. СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
    вычет работодателем сумм на оплату больничных лис тов. Есть предложения и по консолидации в бюджет средств на оплату по безработице. Через бюджет они будут перераспределять ся более эффективно и справедливо. Целью введения социального налога является улучшение администрирования, повышение соби раемости, снижение количества проверяющих деятельность пред приятий (сейчас имеют это право все
  4. 11.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ.
    вычетом расходов, связанных с его извлечением, либо с суммы доходов, определяемых исходя из стоимости патента, и в размере 28 % от выплат, начисленных в пользу наемных работников по всем основаниям; в). для коллегий адвокатов - в размере 20,6 % от выплат, начисленных в пользу адвокатов; г). для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера - в
  5. 11.3. Выбор рождаемости (fertility choice).
    вычеты и т. п.). Вместе с ценами на товары и семейным бюджетом, ориенти рующимся на уровень перманентных доходов, такие стоимостные оценки образуют линию бюджетных ограничений. Взаимодействие подобных внешних ограничений с кривыми безразличия, постро енными на основе субъективных решений, определит тот набор детей и потребительских благ, который наилучшим образом дол жен удовлетворять потребности
  6. Глоссарий
    вычетом материальных издержек. Доходы населе ния складываются из доходов от наемного труда (заработной платы), предпринимательской деятельности (за счет прибыли от собственности, за счет дивидендов и процентов, за счет пос туплений от личного подсобного хозяйства и различных видов индивидуальной занятости). Единица налогообложения - денежная или физическая еди ница, относительно которой
  7. з 1. ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАКИ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
    вычетом расходов по реализации изъятого предмета. Возмездное изъятие огнестрельного оружия и боевых припасов не может применяться к лицам, для которых охота является основным источником существования. Порядок применения возмездного изъятия и виды предметов, подлежащих изъятию, устанавливаются законодательством; г) конфискация предмета, явившегося орудием совершения или не- посредственнъш объектом
  8. 13.2. Политико-правовое учение Бенжамена Констана
    вычетом одного подавляемого ею, власть эта не станет оттого менее беззаконной. Руссо этого не понял. Определение общего понятия свободы: Свобода есть только то, что индивиды имеют право делать, и то, чему общество не имеет право помешать. Гарантиями индивидуальной свободы для Констана вы ступают ограничение государственной власти через ее раз деление и сила общественного мнения. В своем Курсе
  9. 5.1. Налог на доходы физических лиц
    вычетов. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров
  10. 1.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ
    обеспечения деятельности государства и (или) муници пальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ). Исходя из этого определе ния можно сделать вывод, что налог основывается на следующих прин ципах: обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соот ветствии с законодательством как субъекты налогообложения, т. е. на логам присущ принудительный характер; индивидуальность определения величины налога