Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Банковское дело
| Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. Банковское дело: Учебник Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой . - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика,2003. - 592 е., 2003 | |
11.3.4. Аренда и лизинг |
|
|
Аренда - это вид договорных отношений, регулируемых ГК РФ, которые предусматривают предоставление арендодателем арендатору имущества за плату во временное владение и пользование или только во временное пользование. Как субъекты арендных отношений банки могут быть арендодателями и арендаторами. Получение в аренду зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других ценностей позволяет осуществлять банковскую деятельность, не имея средств на капитальные вложения. Это особенно актуально для вновь создаваемых банков и банков, испытывающих финансовые трудности. Передача в аренду имущества осуществляется банком при условии, что он является собственником этого имущества. Исключение составляет субаренда, когда ценности, принадлежащие банку на правах аренды, с согласия арендодателя передаются в аренду повторно. Объектом аренды является имущество, не теряющее своих свойств в процессе использования. Порядок его применения и стоимостная оценка, по которой ведется учет, определяются в арендном договоре. Различают два вида аренды: текущую и долгосрочную. Период действия текущей аренды ограничивается двенадцатью месяцами. При необходимости проводится ее пролонгация с сохранением или изме-нением условий действия договора. При этом балансодержателем объекта аренды является банк-арендодатель, который начисляет амортизацию и платит налог на имущество. Банк-арендатор отражает полученные объекты на внебалансовом счете по первоначальной стоимости на основании акта приема-передачи объекта и копии инвентарной карточки. Для долгосрочно арендуемого имущества устанавливается срок аренды более года и до момента его полной амортизации (или близкого к нему срока) предусматривается переход объектов аренды в собственность банка-арендатора по окончании действия договора или ранее при условии внесения последним всей выкупной цены. В этом случае учет ведется на балансе банка- арендатора. Особенностью договора долгосрочной аренды является его обязательная государственная регистрация. Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом, которая включает амортизацию, расходы по содержанию имущества (если они осуществляются арендодателем), вознаграждение за услуги и может быть установлена в виде: определенной суммы регулярно или единовременно вносимых платежей; доли доходов, полученных в результате использования объектов аренды; вознаграждения за услуги арендодателя; передачи арендодателю обусловленного договором имущества в собствен-ность или аренду; возложения на арендатора затрат по улучшению имущества. Расчеты по арендной плате отражают в бухгалтерском учете оба субъекта договора: арендатор и арендодатель (на основании акта приема-передачи имущества в аренду). Важным условием договора аренды является определение стороны, которая будет осуществлять ремонт имущества. Согласно действующему законодательству капитальный ремонт передаваемого в аренду имущества должен производить арендодатель, а расходы на его текущий ремонт и на содержание несет арендатор. В ходе эксплуатации банк-арендатор может самостоятельно осуществлять вложения в восстановление арендованных производственных фондов в случаях, если это предусмотрено в договоре или когда арендодатель не выполняет капитальный ремонт в установленный срок. Капитальные затраты по арендованному имуществу относятся на увеличение его стоимости и списываются на расходы. Для единого учета капитальных затрат такие вложения в арендованные здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, как и в собственные, ведутся банком на балансовом счете по учету капитальных вложений на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому объекту. По окончании срока аренды все капитальные затраты передаются арендодателю по документу, в котором указывается стоимость работ по данному объекту и сумма амортизации, начисленная за время аренды. Порядок передачи определяется договором аренды. Возмещение затрат арендатора может производиться по договоренности сторон путем их зачета в счет арендной платы или соответственного уменьшения арендной платы. Если же арендодатель по истечении срока аренды или при досрочном расторжении договора откажется принять произведенные капитальные вложения, арендатор производит их списание так же, как и при списании собственных основных средств. В случае выкупа арендатором зданий и сооружений затраты капитального характера присоединяются к стоимости объектов, а начисленная амортизация - к сумме износа по выкупленному имуществу. По истечении срока действия договора арендатор, выполнявший свои обязательства, имеет при прочих равных условиях преимущественное право на заключение договора на новый срок. По соглашению сторон может быть применен возобновляемый договор. Лизинг является разновидностью долгосрочной аренды. По экономическому содержанию лизинг относится к прямым инвестициям и способствует росту вложений в средства производства и развитию реального сектора экономики. Согласно Федеральному закону О банках и банковской деятельности лизинг включен в перечень операций, которые могут проводить коммерческие банки. Банки выполняют функции как лизингодателей, лизингополучателей, так и косвенных участников сделки, выступая в роли кредиторов или гарантов одной или нескольких сторон. При осуществлении лизинговой деятельности в качестве лизингодателя банк покупает в собственность имущество и предоставляет его юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Лизинговые операции совершаются, как правило, с оборудованием, не связанным с банковской деятельностью. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, за исключением земельных участков, других природных объектов и имущества с ограничением свободного обращения федеральным законодательством. Приобретение предметов лизинга производится банком только в пределах ресурсов на эти цели, к которым относятся амортизационные отчисления, фонды накопления, полученные долгосрочные кредиты. Расходы сверх имеющихся источников имеют для банка негативные последствия и могут привести к снижению капитальной базы и невыполнению обязательных экономических нормативов, установленных Банком России. Из-за ограничений вложений в оборудование для лизинга размерами соответствующих фондов экономического и социального развития банки в большинстве случает осуществляют лизинговую деятельность не самостоятельно, а путем косвенного участия через создание дочерних лизинговых компаний, выполняющих в соответствии со своими учредительскими документами функции лизингодателей. Наиболее привлекательной для банков как хозяйствующих субъектов является деятельность в качестве лизингополучателей, позволяющая поддерживать банковскую инфраструктуру в актуальном состоянии при отсутствии достаточных источников финансирования капитальных вложений. Кроме того, получение оборудования в лизинг обладает рядом преимуществ для банка, связанных с организацией расчетов по лизингу. Выплата 18Ч2920 лизинговых платежей, как правило, начинается после поставки оборудования. При этом может быть получена отсрочка выплат до шести месяцев с момента начала эксплуатации оборудования. Порядок и размеры возмещения инвестиционных затрат определяются по соглашению сторон, что позволяет лизингополучателю рассчитать поступление своих доходов и выработать гибкую схему оплаты. Банки могут относить лизинговые платежи на се-бестоимость услуг, а использование лизингового оборудования сокращает налог на имущество. Таким образом, денежные средства, временно высво-бождаемые благодаря лизингу от вложения в основные фонды, могут быть использованы непосредственно в банковской деятельности. В том случае, если заключается договор оперативного лизинга, у банка появляется возможность возврата предмета лизинга по истечении установленного срока. Это позволяет снизить риски устаревания, которым подвержено любое имущество, а также не отражать на балансе дорогостоящих неработающих активов, что улучшает показатели ликвидности банка. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "11.3.4. Аренда и лизинг" |
|
|