Организация бухгалтерского учета в отделе образования Дзержинского райисполкома
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?и 408 (мемориальный ордер №6).
на субсчете 179 Расчеты в порядке плановых платежей учитываются расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей, по которым расчеты осуществляются не по каждой отдельной сделке, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами.
аналитический учет расчетов по субсчету 179, кроме расчетов за продукты питания, ведется в накопительной ведомости ф.408 (мемориальный ордер №7).
На расходы, которые не могут быть произведены наличным путем, разрешена выдача авансов в подотчет.
Аванс может выдаваться на хозяйственные расходы и командировочные. Об израсходованной сумме подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением подтверждающих документов. Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен не позднее 3-х дней со дня предоставления авансового отчета.
Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 160. При выдаче авансов под отчет счет дебетуется. При утверждении авансовых отчетов и возврате неиспользованных сумм аванса счет кредитуется.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется позиционным способом в мемориальном ордере №8.
Плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях вносится ежемесячно по извещениям-квитанциям ф.ПД-5. Начисление оплаты производится на основании табеля учета посещаемости детей ф.305.
На суммы, поступившие от родителей, кредитуется субсчет 172 и дебетуются соответствующие субсчета счета 120 и 100. Эти суммы вписываются в карточку ф.294-б или в книгу ф.294 на восстановление кассовых расходов по статье 9 расходы на питание.
Аналитический учет расчетов за содержание детей в ДДУ ведется в ведомости по расчетам с родителями за содержание детей ф.327. В централизованной бухгалтерии отдела образования на основании ведомостей ф.327 составляется сводная ведомость по расчетам с родителями за содержание детей ф.406 (мемориальный ордер №15). На начисленные суммы за фактические дни посещения ребенком ДДУ производится запись: Д172 К236.
Инвентаризация имущества и финансовых обязательств - это проверка и документальное подтверждение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета. Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации создаются рабочие инвентаризационные комиссии. В состав комиссий включаются представители администрации отдела образования, работники бухгалтерии, другие специалисты (экономисты, технологи и т.д.).
К началу инвентаризации в бухгалтерии необходимо закончить обработку всех документов по приходу и расходу ценностей, произвести соответствующие записи в регистрах аналитического учета и определить остатки на день инвентаризации.
Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Сведения о фактическом наличии имущества и реально учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.
Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными
учреждениями по ссудам, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Инвентаризация денежных средств на счетах в банках производится путем сверки остатков, числящихся в бухгалтерском учете организации, с данными выписок банков.
Результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей, отражаются в сличительных ведомостях.
Излишки имущества, денежных средств подлежат оприходованию и зачислению на увеличение бюджетного финансирования или внебюджетных источников с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.
Стоимость недостачи, порчи или иной утраты имущества в пределах норм естественной убыли списывается по распоряжению руководителя органи