Организация бухгалтерского учета в отделе образования Дзержинского райисполкома
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
х случаях, когда выявлены большие недостачи и хищения при выборочной проверке.
После определения, по каким материальным ценностям будет проводиться инвентаризация и у кого из материально-ответственных лиц - создается инвентаризационная комиссия, в которую входят ревизор, работники бухгалтерии, экономисты, представители общественных организаций и материально-ответственное лицо.
Сначала ревизор проверяет наличие договора о полной материальной ответственности , а материально-ответственное лицо дает расписку о том, что все документы по приходу и расходу МЦ сданы в бухгалтерию и никаких не оприходованных или несписанных в расход ценностей нет. На основании отчета определяются остатки каждого вида МЦ на момент проведения инвентаризации.
После этого инвентаризационная комиссия проводит снятие фактических остатков МЦ и данные об их количестве записывает в инвентаризационную опись. После завершения подсчета и подписания описи места хранения МЦ опечатаются ревизором до выведения окончательных результатов инвентаризации. На основании инвентаризационной описи в бухгалтерии составляется сличительная ведомость, в которой определяются результаты инвентаризации, т.е. расхождение между фактическим наличием МЦ и данными бухгалтерского учета.
Результаты инвентаризации оформляются актом описи. В этом акте указывается дата начала и окончания инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии, материально-ответственное лицо, по которому проводилась инвентаризация.
Далее указываются результаты инвентаризации, т.е. сумма расхождений между фактическим наличием и данными учета.
Акт-опись подписывается ревизором, главным бухгалтером, материально-ответственным лицом.
2.3 Учет расчетов. Инвентаризация и годовое заключение счетов
Заработная плата в отделе образования Дзержинского районного исполнительного комитета выплачивается два раза в месяц. За первую половину месяца выплачивается аванс, за вторую - фактическая заработная плата за вычетом аванса и других удержаний.
Основанием для начисления заработной платы являются:
приказы руководителя учреждения о зачислении, увольнении, перемещении работников;
документы по учету отработанного времени;
листки нетрудоспособности и др.
На общую сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер и далее эта сумма отражается в кассовой книге.
Для синтетического учета расчета с рабочими по оплате труда предназначен субсчет 180. По К отражается сумма начисленной заработной платы, а по Д - произведенные удержания , выплата аванса из заработной платы, а так же суммы депонированной заработной платы.
Начислена заработная плата работникам: Д200 К180
Удержан подоходный налог: Д180 К173
Удержаны профсоюзные взносы: Д180 К185
В отделе образования для выплаты заработной платы используются банковские пластиковые карточки.
Для отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек организации составляют следующую корреспонденцию счетов:
Перечислены денежные средства АСБ Беларусбанк на выплату заработной платы: Д178 К100,111
Одновременно отражается выплата по банковской пластиковой карточке: Д 180 К178 Следует отметить, что в договоре, заключаемом с АСБ Беларусбанк на выплату заработной платы и приравненных к ней платежей, необходимо предусмотреть пункт по взаимной сверке расчетов и их периодичность. В отдельных случаях сберегательный банк может возвратить денежные средства назад отправителю (эта ситуация происходит как правило, в случаях изменения фамилии после регистрации брака). В этом случае составляются следующие бухгалтерские записи: Д100, 111 К178
и Д178 К180 Одновременно следует закрыть расчеты с работником, открыв при этом расчеты с депонентом и произвести записи в книгу аналитического учета депонированной зарплаты формы 441: Д 180 К 177 При перечислении указанных сумм АСБ Беларусбанк (погашение задолженности перед депонентом) составляют следующие записи: Д 178 К100, 111 и одновременно Д177 К178 В книге аналитического учета депонированной заработной платы формы 441 напротив фамилии депонента производят запись о погашении задолженности перед ним с указанием номера платежного документа и даты.
Все операции отражаются в мемориальном ордере №5 накопительной ведомости ф.405. В отделе образования составляется свод по накопительным ведомостям.
Из заработной платы работников производятся обязательные удержания: подоходный налог и удержания в ФСЗН.
Удержания по подоходному налогу отражаются на счете 173. По К173 - удержание подоходного налога, а по Д173 - перечисление подоходного налога в бюджет.
Удержание в ФСЗН учитывается на 171 счете. По К171 - удержание, а по Д171 - перечисление удержания в ФСЗН.
Добровольные удержания из заработной платы учитываются на счетах 182-186. Принудительные удержания отражаются на счете 187.
Удержан подоходный налог: Д180 К173; перечислен подоходный налог: Д173 К100;
Удержано в ФСЗН: Д180 К171; перечислен взнос в ФСЗН: Д171 К100;
Перечислено для выплаты заработной платы через банк: Д180 К186;
Удержано за ссуду: Д180 К186;
Удержаны алименты: Д180 К187
Удержаны профсоюзные взносы Д180 К185; перечислены профсоюзные взносы: Д185 К100.
На субсчете 178 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами учитываются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Аналитический учет ведется позиционным способом в накопительной ведомос?/p>