Организация бухгалтерского учета в отделе образования Дзержинского райисполкома
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ств на бюджетных (текущих) счетах ф.381;
мемориальный ордер №3 - накопительная ведомость по движению средств на текущих счетах по внебюджетным средствам ф.381;
мемориальный ордер №4 - накопительная ведомость по расчетам чеками из лимитированных книжек ф.323;
мемориальный ордер №5 - свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф.405;
мемориальный ордер №6 - накопительная ведомость по расчетам с разными учреждениями и организациями ф.408;
мемориальный ордер №7 - накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей ф.408;
мемориальный ордер №8 - накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами ф.386;
мемориальный ордер №9 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств ф.438;
мемориальный ордер №10 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению отдельных предметов в составе оборотных средств ф.438;
мемориальный ордер №11 - свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания ф.398;
мемориальный ордер №12 - свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания ф.411;
мемориальный ордер №13 - накопительная ведомость по расходу материалов ф.396;
мемориальный ордер №14 - накопительная ведомость начисления доходов по специальным средствам ф.409;
мемориальный ордер №15 - свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей ф.406.
По остальным операциям и по операциям Сторно составляются отдельные мемориальные ордера ф.274.
Мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция субсчетов в мемориальных ордерах записывается в зависимости от характера операций по дебиту одного субсчета и кредиту другого субсчета или дебиту одного субсчета и кредиту нескольких счетов, или наоборот.
Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем, а также руководителем группы учета.
Все мемориальные ордера регистрируются в книге Журнал-главная ф.308.
Книга Журнал-главная открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключительным балансом за истекший год. Записи в ней производятся по мере составления мемориального ордера. Сумма мемориального ордера записывается сначала в графу сумма по ордеру, а затем и Д-т и К-т соответствующих субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам как по Д-ту, так и по К-ту должны быть равны итогу графы сумма по ордеру. Второй строкой после оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому субсчету.
Аналитический учет ведется в учетных регистрах (накопительных ведомостях, книгах-карточках и др.)
В бухгалтерских книгах до начала записей нумеруются все страницы. На последней странице за подписью главного бухгалтера делается запись: В настоящей книге всего пронумеровано … страниц. На каждой книге надписывается наименование учреждения централизованной бухгалтерии и год, в котором книга открыта. В книге должно быть оглавление открытых в ней субсчетов. При переносе записей на другую страницу книги в оглавлении по данному субсчету делается отметка о переносе записи с указанием номеров страниц.
Карточки (кроме карточки по учету основных средств) регистрируются в реестре карточек ф.279, который ведется для каждого счета отдельно. Карточки для учета основных средств регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств ф.ОС-10.
Карточки хранятся в картотеках, в которых они располагаются по субсчетам с подразделением внутри их по материально ответственным лицам и по обслуживаемым учреждениям.
По окончании каждого месяца в регистрах аналитического учета подсчитываются итоги оборотов и выводятся остатки по субсчетам.
Исправление ошибок, обнаруженных в записях бухгалтерского учета за текущий год производятся в следующем порядке:
а) обнаруженная ошибка за данный отчетный период до момента предоставления бухгалтерского баланса, не требующая изменения данных мемориального ордера, исправляется путем зачеркивания и надписью над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно здесь же на полях пропись соответствующей строки, за подписью главного бухгалтера делается оговорка Исправлена;
б) обнаруженная ошибочная запись до момента представления бухгалтерского баланса, вызванная ошибкой в мемориальном ордере, в зависимости от ее характера исправляется дополнительный мемориальный ордер или по способу красное сторно; точно так же исправляются ошибки во всех случаях, когда они обнаружены в записях бухгалтерского учета за тот отчетный период, за который баланс уже представлен. Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом красноесторно оформляются мемориальными ордерами, в которых помимо обычных реквизитов, делается ссылка на номер и дату мемориального ордера, исправляемого данным мемориальным ордером.
Для контроля за правильностью бухгалтерских записей по счетам синтетического и аналитического учета составляются оборотные ведомости фф. М-44, 285 и 326 по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. Итоги оборотов и остатки по каждому аналитическому счету оборотных ведомостей сверяются итогами оборотов и остатками этих субсчетов книги Журнал-главная ф.308.
Оборотные ведомости составляются ежемесячно, а по основным ?/p>