Организация бухгалтерского учета в отделе образования Дзержинского райисполкома
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ь подотчетным лицом, то в мемориальном ордере №8; если оплата за МЦ производилась в порядке плановых платежей, то их поступление будет оформляться в мемориальном ордере №7; если выявлены излишки МЦ, то в мемориальном ордере №16.
На материалы и топливо, отпускаемые со склада систематически выписывается лимитно-заборная карта ф.431. Она выписывается в двух экземплярах и открывается сроком на 15 дней, если материалы выдаются ежедневно или на месяц при периодическом отпуске. В карте проставляется лимит по каждому наименованию материалов. Один экземпляр находится на складе, второй - у получателя МЦ.
Сверхлимитный отпуск оформляется накладной-требованием ф.434 и этим же документом оформляется замена одного материала другим. При этом, в заборной карте делается запись: Смотри требование №… и соответственно уменьшается остаток лимита. При использовании лимита заборная карта сдается в бухгалтерию.
При отпуске со склада хозяйственных материалов, материалов для учебных целей применяется ведомость выдачи материалов на нужды учреждения ф.410.
Каждая выдача материалов по ведомости подтверждается подписью получателя. При этом, записи производятся в хронологическом порядке и отдельно по каждому наименованию материалов. По окончании месяца подсчитываются итоги ведомости.
Отпуск материалов со склада не всегда означает их расход. В таких случаях материалы записываются в подотчет материально-ответственным лицам и списываются на расход учреждения на основании утвержденных руководителем учреждения актов на списание.
Отдельные материалы разрешено списывать при выдаче их со склада (канцелярские принадлежности, медикаменты).
При списании строительных материалов на текущие нужды составляется акт с указанием объема выполненных работ и норм расходов материалов на указанный вид работ.
При отпуске МЦ со склада делаются проводки:
Списывается отгруженная продукция, по которой поступила оплата, по которой поступила оплата: Д280 К031;
Передача подрядным организациям оборудования к установке и строительного материала для капитального строительства: Д150 К040 (041);
Списание оборудования к установке и строительных материалов для капитального строительства: Д203 (212) К040 (041);
Списывается недостача оборудования и строительных материалов, принятых за счет учреждения: Д143 (231,237) К040 (041)
Списание израсходованных материалов длительного использования: Д082 (200,211) К043;
Списание израсходованных материалов и продуктов питания на основании оправдательных документов: Д200 (203,211,218,080) К060-069;
Сдана возвратная тара: Д178(179) К066;
Списание убыли материалов и продуктов питания в лимит установленных норм, а так же недостач и потерь от порчи, принятых за счет учреждения: Д140(230) К060-067, Д237 К069.
Поступающие на склад продукты питания оформляются аналогично поступлению МЦ. Предварительная проверка качества продуктов производится при приемке на склад заведующим складом по внешним признакам. Недоброкачественные продукты питания принимаются на ответственное хранение заведующим складом и числятся на забалансовом счете 02 - ТМЦ на ответственном хранении, а потом возвращаются поставщику.
Отпуск продуктов питания со склада производится ежедневно. Количество продуктов по наименованиям, которое необходимо выделить в расход определяется диетсестрой или медсестрой, исходя из количества довольствующихся за предыдущий день утвержденных норм питания.
Эти же лица выписывают документы на отпуск продуктов питания со склада, которые могут быть выписаны двумя способами:
.выписывается отдельно меню-раскладка и требование на выдачу продуктов питания со склада. В меню-раскладке указывается количество продуктов по каждому виду, а в требовании - общее количество продуктов по видам.
.составляется один документ - меню-требование, где совмещаются показатели и меню-раскладки и меню-требования.
В случае изменения количества довольствующихся свыше 3-х человек составляется отписка или дописка. При увеличении потребности в продуктах питания выписывается накладная-требование ф.434. При уменьшении - излишки сдаются на склад и оформляются той же накладной с указанием на ней Возврат.
На основании первичных документов и расходных документов заведующий складом ведет количественный учет продуктов питания по наименованиям в книге складского учета материалов М-17.
В бухгалтерии приход продуктов питания оформляется мемориальным ордером №11, а расход - в мемориальном ордере №12. Продукты питания регистрируются в стоимостном и количественном выражении в книге ф.296 Книга количественно суммового учета материальных ценностей.
При поступлении продуктов питания составляются следующие проводки:
Д063 К179(178) - на стоимость продуктов питания без торговой скидки;
продукты питания в таре, подлежащей возврату: Д066 К179(178) - на сумму возвратной тары;
Д200 К179(178) - на стоимость упаковки, которая не подлежит дальнейшему использованию;
Д200 К179(178) - на сумму расходов по доставке продуктов питания;
Д060 К230(140) - оприходованы излишки продуктов питания;
Д200 К061 - на стоимость израсходованных продуктов питания;
Д200К061 - недостача в пределах норм;
Д170 К061 - недостача, отнесенная на виновное лицо.
Инвентаризация проводится выборочным путем. Сначала ревизор поясняет, какие в учреждении есть материальные ценности, где они находятся или хранятся и кто является материально-ответственным лицом.
Сплошная инвентаризация проводится в те