Операции с основными средствами в рамках договора аренды и залога как объекты бухгалтерского учета
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ентами аудиторского риска
Аудиторская оценка неотъемлемого рискаАудиторская оценка риска средств контроляВысокаяСредняяНизкаяВысокаяСамая низкая оценка РНБолее низкая оценка РНСредняя оценка РНСредняяБолее низкая оценка РНСредняя оценка РНБолее высокая оценка РННизкаяСредняя оценка РНБолее высокая оценка РНСамая высокая оценка РН
Как видно из таблицы 2.3, самым неблагоприятным является левый верхний угол - самая низкая оценка допустимого РН, что требует высокой надежности планируемых аудиторских процедур.
Для оценки составляющих аудиторского риска воспользуемся обследованием в виде тестирования, приведенном в таблице приложения 4.
Согласно проведенного тестирования получено 44 балла из 230 максимально возможных. Фактическая оценка неотъемлемого риска составляет 19,6% (45/230).
В таблице 2.5 представлена качественная оценка неотъемлемого риска.
Таблица 2.5
Качественная оценка неотъемлемого риска ООО Юникс за 2010 год
Качественная оценка неотъемлемого рискаНеотъемлемый риск, %Фактическая оценка неотъемлемого рискаНизкийДо 30,6СреднийОт 31 до 60%-ВысокийОт 61 до 100%-
Оценка системы внутреннего контроля.
Изучение системы внутреннего контроля проводилось в двух направлениях:
А). Организация системы внутреннего контроля - наличие в структуре экономического субъекта подразделений, занимающихся внутренним контролем (или выборный орган), их функции и полномочия, наличие инструкций по проведению контрольных мероприятий.
В организации внутренний контроль осуществляется главным бухгалтером организации.
Б). Работа системы внутреннего контроля - реальное проведение контрольных мероприятий по различным направлениям деятельности и учета.
В процессе аудиторской проверки оценка эффективности системы внутреннего контроля ОАО СибЭлектросервис проводится с помощью специально разработанного теста.
Источником информации для получения ответов на поставленные вопросы являются сотрудники бухгалтерии, в частности главный бухгалтер, бухгалтер по учету организации бухгалтерского учета и учетной политики.
Проведем оценку системы учета и внутреннего контроля тестированием. Результаты тестирования системы учета и внутреннего контроля представлены в приложении 5.
По результатам тестирования получено 227 баллов из 400 возможных. Фактическая надежность системы внутреннего контроля оценивается в 56,8% (227/400).
В таблице 2.6 представлена оценка надежности системы внутреннего контроля. В целом, можно отметить, что система организации бухгалтерского учета и учетной политики организована рационально.
Таблица 2.6
Оценка системы внутреннего контроля ООО Юникс за 2010 год
Оценка надежности системы внутреннего контроляНадежность системы внутреннего контроля, %Оценка надежности системы внутреннего контроля, %ВысокаяОт 81 до 100-СредняяОт 41 до 8056,8НизкаяОт 11 до 40-Внутренний контроль отсутствуетОт 0 до 10-
По результатам оценки внутреннего контроля, определения уровня существенности, и аудиторского риска разрабатывается план (таблица 2.7) и программа аудиторской проверки.
Таблица 2.7
Общий план аудита учета операций по договорам текущей аренды ООО Юникс за период 01.01.2010 г. по 31.12.2010 года
№п/пПланируемые виды работПериод проведенияИсполнительПримечания123451Аудит операций по договорам текущей аренды07-12.02.2011Горохов НиколайСогласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
Программа аудита включает в себя: цель аудита, основные участки работы организации и разделы учета, подлежащие проверке, характер и методы проверки, распределение и закрепление между проверяющими аудиторами, сроки выполнения работ, уровень ответственности и оплаты труда аудиторов, форма и порядок оформления результатов аудита.
2.3 Составление программы аудиторской проверки
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы. Программа аудита документально оформляется, каждая проводимая аудиторская процедура обозначается номером или кодом, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах. Аудиторская программа состоит из программы тестов средств контроля и программы аудиторских процедур по существу (таблица 2.8).
Таблица 2.8
Программа аудита учета операций по договорам текущей аренды ООО Юникс за период 01.01.2010 г. по 31.12.2010 года
п/пПеречень аудиторских процедур по разделам аудитаПериод проведенияИсполнительПримечания123451Аудит состояния системы внутреннего контроля07.02.2011Горохов Н.П.Рабочие документы аудитора2Анализ внутренней нормативной документации, регламентирующей учет ОС в рамках договоров аренды и залога07.02.2011Горохов Н.П. Чабан А.И.Учетная политика, Устав общества3Аудит баз данных и программного обеспечения, обслуживающих учет операций по договорам текущей аренды08.02.2011Горохов Н.П. Чабан А.И.Программное обеспечение4Проверка правильности отнесения аренды основных средств к текущей или долгосрочной08.02.2011Горохов Н.П. Чабан А.И.Рабочие документы аудитора5Проверка оформления актов передачи основных средств в арендуг09.02.2011Горохов Н.П. Чабан А.И.Рабоч