Общая характеристика аудиторского контроля
Методическое пособие - Менеджмент
Другие методички по предмету Менеджмент
стоятельно в соответствии с внутренними стандартами, если нет установленных форм вышестоящими документами.
Рабочие документы являются собственностью аудиторской организации, проводившей проверку, и она вправе совершать в отношении документов любые действия по своему усмотрению, если они не противоречат законам и другим правовым актам, профессиональной этики, а также не нарушают интересы экон. субъектов и 3х лиц.
Аудируемое лицо, налоговые и другие гос. органы не имеют право требовать от аудитора предоставления рабочих документов или их копий, кроме установленных законодательством случаев.
Сведения, входящие в рабочие документацию аудитора, являются конфиденциальной информацией и не подлежат разглашению аудиторской организацией.
Рабочие документы должны содержать все сведения необходимые и достаточные для:1) осуществления планирования аудиторской проверки; 2) контроля со стороны аудиторской организации за ходом аудиторской проверки; 3) составления аудиторского заключения по результатам проведенного аудита; 4) подтверждения того, что аудит проведен в соответствии с требованиями НА, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.
Рабочие документы аудитора, как правило, должны иметь реквизиты:
- наименование документа
- наименование экон. субъекта
- период, за который проводился аудит
- дата проведения аудиторской процедуры или составления документа
- содержание документа
- подпись лица, составившего документ с расшифровкой
- дата проверки документа
- подпись лица, проверившего документ с расшифровкой.
Если рабочий документ содержит условные обозначения, то они должны быть расшифрованы. Рабочие документы должны содержать ссылку на источник раскрываемой информации. По окончании аудита рабочие документы сдают в архив аудиторской организации для хранения. При этом они должны быть скомплектованы в папки или файлы, открытые для каждой проведенной проверки отдельно. Рабочие документы должны храниться в архиве аудиторской организации не менее 5 лет. Порядок доступа к ним определяется внутренними стандартами. Изъятие документов у аудиторской организации возможно только уполномоченными на то органами в случаях и порядке установленных законодательством.
Рабочие документы аудиторов составляют досье клиента, которое включает в себя 3 вида: текущее, постоянное и специальное.
Текущее досье содержит все материалы, собранные в процессе аудиторской проверки, а также вопросы перенесенные из предыдущего аудита, на которые следует обратить внимание.
Постоянное досье содержит информацию о клиенте, которая может быть важной, значимой длительное время.
Постоянное досье включает: 1) организационную информацию (сведения об акционерах, руководстве, копии Устава, учредительных документов, свидетельств о регистрации, постановке на учет и т.д.); 2) информация о предприятии и его деятельности (виды деятельности организации, размещение филиалов, структурных подразделений, сведения о результатах деятельности за прошлые периоды, характеристика персонала, структуры управления, особенности организации системы бух. учета и внутреннего контроля и т.д.); 3) подробности договора о сотрудничестве (копии договоров, разъяснение особых требований к аудиту, разъяснение оказания сопутствующих аудиту услуг); 4) информация для аудита (банковская информация, сведения о юристах, список основных деловых партнеров организации, основного места проведения аудита и т.д.); 5) важные соглашения (договора аренды, поставки, продажи, предоставления ссуд, залогов, кредитов); 6) особенности налогообложения аудируемого лица.
Специальное досье открывают в зависимости от обстоятельств и в него включают специальные постановления, приказы, налоговую документацию, данные по соблюдению законодательства, корреспонденцию счетов и другое.
В случаях продажи или гибели рабочей документации руководство аудиторской организации обязано назначить проведение служебного расследования, результаты которого оформляются специальным актом.
Тема 6: Оформление результатов аудиторской проверки
План
1) Письменная информация руководству проверяемого экон. субъекта (отчет аудитора)
2) Характеристика и виды аудиторских заключений
3) Состав и структура аудиторского заключения. Порядок его представления.
4) Отражение в аудиторском заключении событий после отчетной даты.
На заключительном этапе происходит обобщение и реализация результатов аудита. При этом аудитор должен подготовить отчет аудиторам, аудиторское заключение и передать их руководству аудируемого лица. На этом этапе аудиторы руководствуются следующими стандартами:
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №6 Аудиторское заключение по бух. фин. отчетности;
Прочая информация в документах, содержащих проаудируемую бух. отчетность (стандарт №27);
Письменная информация руководству экон. субъекта по результатам проведения аудита;
Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №26 Сопоставимые данные бух. фин. отчетности
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №14 Учет требований нормативно-правовых актов РФ в ходе аудита.
1. Письменная информация руководству проверяемого экон. субъекта (отчет аудитора)
Информация для руководства проверяемо