Анализ затрат и результатов деятельности организации
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?кие затраты на выпуск товаров для анализируемой организации:
Зан = 26,41*1025=27070 тыс. руб.
Далее рекомендуется определение отклонений.
Абсолютное отклонение по затратам Ао определяется как разница в затратах в текущем и предыдущем периодах по формуле:
Ао = Звт - ??Звпр руб.(2.2)
Ао = 56858 - 39561= 17297 тыс. руб.
Таким образом, в абсолютном значении общая сумма затрат на производство и сбыт товаров рассматриваемой организации, в отчетном году по сравнению с предыдущим возросла на 17297 тыс. руб.
Далее необходимо раскрыть причины увеличения затрат в организации, т. е. найти относительное и допустимое отклонения.
Относительное отклонение (Оо) показывает, каковы были усилия организации по достижению экономии (перерасхода) средств и рассчитывается по формуле:
Оо = Звт - Зан , тыс. руб.(2.3)
Оо =56858 - 27070 = 29788 тыс. руб.
В связи с ослаблением контроля на анализируемом предприятии за расходованием средств допущено увеличение затрат на 29788 тыс. руб.
Допустимое отклонение (До) характеризует влияние внешних факторов на деятельность организации и определяется по расчету:
До = Зан - Звпр , тыс. руб.(2.4)
До = 27070 - 39561 = -12491 тыс . руб.
В результате воздействия внешних факторов на деятельность организации затраты на производство уменьшились на 12491 тыс. руб.
Для проверки правильности проведенных расчетов следует иметь в ввиду, что:
Ао = Оо + До , руб.(2.5)
=29788 - 12491 тыс. руб.,
= 17297 тыс. руб.
Результаты свидетельствуют о правильности выполненных расчетов.
На изменение общей суммы затрат оказывают влияние изменение объема выпуска товаров и изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара и определяется по формуле:
?Зв = (Qвт - Qвпр ) * З1рпр + (З1рт - З1рпр ) *Qвт , тыс. руб.(2.6)
Следует учитывать, что первое слагаемое представляет собой изменение затрат под воздействием изменения объема выпуска товаров (?Зв?Qв), а вторая часть под воздействием изменения затрат на рубль выпущенной продукции ((?Зв?З1р).
Произведем расчеты для анализируемого предприятия:
?Зв = (1025-1498)*26,41+(55,47-26,41)*1025 = -12491,93+29786,5=17294,57 тыс. руб.
За счет уменьшения объема выпуска товаров общая сумма затрат на производство товаров уменьшилась на рассматриваемой организации на 12491 тыс. руб., а повышение затрат на 1 руб. выпущенного товара привело к росту затрат в текущем периоде по сравнению с предыдущим на 29788 тыс. руб. и соответствует относительному и допустимому отклонениям.
2.1.3 Анализ затрат на один рубль выпущенного (проданного) товара
Следующим этапом анализа является оценка изменения уровня затрат на 1 руб. выпущенного товара. Данный показатель выгоден тем, что, во-первых, он достаточно универсален, т. е. может рассчитываться для любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Затраты на один рубль выпущенного товара (З1р) непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и объема выпуска товара, а степень их влияния выражается в формуле:
?З1р =?З1р?Зв + ?З1р?Qв = 100/ПQв*(Пзв - 100) + (100/ ПQв - 1)*100,%(2.7)
Где ?З1р - изменение затрат на один рубль выпущенного товара, руб.;
?З1р?Зв - изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара в результате изменения общей суммы затрат, руб.;
?З1р?Qв - изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара в результате изменения объема выпуска товара, руб.;
ПQв - процент изменения объема выпуска товара, %;
Пзв - процент изменения общей суммы затрат, %.
Подставив исходные данные из таблицы 2.1 в формулу (2.7), определим изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара рассматриваемой организации:
?З1р = 100/68,42*(143,72 - 100) + (100/68,42 - 1)*100 = 63,9+46,2 = 110,1%
В результате увеличения общей суммы затрат на производство товаров на анализируемой организации затраты на 1 рубль выпущенного товара выросли на 63,9%, а рост объема производства обеспечил их увеличение на 46,2%.
После выполнения анализа необходимо определить, как изменялись затраты на 1 руб. выпущенного товара под влиянием изменения затрат по элементам, по формуле:
?З1р?Звi = ?Чзвiпр/ ПQв*( Пзвi - 100), %(2.8)
Где ?З1р?Звi - изменение затрат на 1 руб. выпущенного товара под влиянием изменения i-го вида затрат, руб.;
Чзвiпр - доля i-го вида затрат в общей сумме затрат предыдущего периода, %;
Пзвi - процент изменения i-го вида затрат, %;- количество элементов затрат.
Общее увеличение затрат на 1 руб. выпущенного товара в результате прироста суммы затрат на производство товара в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом составляет 63,9%, в том числе за счет:
увеличения суммы материальных затрат:
?З1р?Звi = 60,7/68,42*(151,08 - 100) = 45,32 %
повышения затрат на оплату труда:
?З1р?Звопл = 25,09/68,42*(126,74 - 100) = 9,81 %
роста отчислений ЕСН:
?З1р?Звотч = 6,11/68,42*(133,65 - 100) = 3 %
увеличения суммы амортизационных отчислений:
?З1р?Звам = 2,38/68,42*(135,63 - 100) = 1,24 %
увеличения величины прочих затрат:
?З1р?Звпр = 5,72/68,42*(154,22 - 100) = 4,53 %
Итого: 63,9 %.
Итак, увеличение суммы материальных затрат в анализируемой организации обеспечило повышение уровня затрат на 1 руб. выпущенного товара на 45,32%, рост затрат на оплату труда - на 9,81%, а увеличение прочих затрат привело к росту затрат на 1 руб. выпущенного товара на 4,53%.
2.1.4 Анализ затрат на оплату труда
Наряду со средствами и предметами труда, живой труд является необходимым элементом производства товара, а уровень себестоимости вып?/p>