Анализ затрат и результатов деятельности организации
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?х изменений и влияние на себестоимость товара. Источником информации для данного анализа являются форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу, а именно раздел Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат), и форма №2 Отчет о прибылях и убытках.
Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов произведем в аналитической таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ затрат на производство
ПоказателиПредыдущий периодТекущий периодТемп роста, %Отклонения (+, -)Сумма, тыс. руб.Структура, %Сумма, тыс. руб.Структура, %Сумма, тыс. руб.Структурапроцентных пунктахМатериальные затраты2401460,73628163,81151,08122673,11Затраты на оплату труда992525,091257922,12126,742654-2,97Начисленный единый социальный налог24166,1132295,68133,65813-0,43Амортизация основных средств9432,3812792,25135,63336-0,13Прочие затраты22635,7234906,14154,2212270,42Итого по элементам затрат3956110056858100143,7217297Объем выпуска товаров1498102568,42-473Затраты на 1 руб. выпущенных товаров26,4155,47210,0329,06
Анализ показывает, что общее увеличение затрат составляет 17297 тыс. руб. или 43,72%, при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу материальные затраты на 12267 тыс. руб. или 51,08%, затраты на оплату труда возросли на 2654 тыс. руб. или 26,74%. Рост затрат на оплату труда и соответственно отчислений в виде единого социального налога объясняется увеличением уровня оплаты труда, который обусловлен инфляционными процессами, происходящими в стране. Увеличение амортизационных отчислений связано с ростом восстановительной стоимости основных средств. Анализ себестоимости товаров можно осуществить, разделив все затраты организации в зависимости от объема производства на постоянные и переменные. Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи товаров. Одна их часть связана с производственной мощностью организации (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала на повременной оплате и общехозяйственные расходы), другая - с управлением и организацией производства и сбыта товаров (затраты на исследовательские работы, рекламу, на повышение квалификации работников и др.). При анализе рекомендуется выделять индивидуальные постоянные затраты для каждого вида товаров и общие для организации в целом. Постоянные затраты характеризуют расходы, связанные со способностью хозяйствовать.
Переменные затраты зависят от объема производства и продажи товара. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и сбыт товаров (прямая заработная плата, расход сырья и материалов, топлива, электроэнергии и др.) Отдельные элементы переменных расходов в свою очередь в зависимости от темпов их изменения подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и дигрессивные. Но в среднем переменные расходы изменяются пропорционально объему производства товаров. Переменные затраты характеризуют расходы хозяйственной деятельности, связанные с ростом объема товаров.
В отличие от переменных постоянные затраты при спаде производства и уменьшении выручки от продажи товара не так легко снизить. И в эти периоды организация должна в тех же размерах начислять амортизацию (если при этом не распродается оборудование), выплачивать проценты по ранее полученным ссудам, платить заработную плату, так как массовое увольнение лишней численности работников процесс достаточно сложный. Организации более выгодно, если на единицу товара приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимального объема производства и продажи товара, для которого определялись эти расходы. Если при спаде производства товара переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости товара и уменьшению суммы прибыли. Поэтому списание постоянных затрат в зарубежной практике рассматривается как одно из направлений распределения расходов. Оценка состояния постоянных и переменных затрат по организации приведена в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Анализ постоянных и переменных затрат
ПоказателиПредыдущий периодТекущий периодТемп роста, %Отклонения (+,-)Сумма, тыс. руб.Структура, %Сумма, тыс. руб.Структура, %Сумма, тыс. руб.Структура, процентных пунктах1.Затраты на производство в том числе:3956110056858100143,72172970Переменные расходы2627766,413977169,95151,35134943,54Постоянные расходы1328433,591708730,05128,633808-3,542. Объем выпуска товаров1498102568,42-4733. затраты на 1 рубль выпущенного товара в том числе26,4110055,47100210,0329,060переменные17,54166,4138,80169,95221,221,263,54постоянные8,86833,5916,6730,05187,987,802-3,54
Анализ затрат показывает, что в организации в текущем периоде по сравнению с предыдущим произошло увеличение как переменных, так и постоянных затрат, причем переменных на 51,35% или 12494 тыс. руб., а постоянных на 28,63% или 3808 тыс. руб. Таким образом, по темпу прироста переменные затраты опережают постоянные.
2.1.2 Анализ влияния изменения затрат по элементам и объема выпуска на себестоимость товара
После общей оценки динамики затрат целесообразно выполнение анализа влияния на себестоимость таких факторов, как изменение затрат по элементам и изменение объема выпуска товара и изменение его структуры.
Для этого необходимо в первую очередь определить аналитические затраты на выпуск товаров Зан, которые рассчитываются как произведение затрат на один руб. выпущенного товара в предыдущем периоде (З1рпр) на объем выпуска товаров в текущем периоде Qвт:
Зан = З1рпр * Qвт(2.1)
Подставив необходимые данные из таблицы 6.1 в формулу (6.1), найдем аналитиче?/p>