Анализ затрат и результатов деятельности организации
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ти продукции) целесообразно начать с так называемых факторов первого порядка, Т.е. затратообразующих. Так, по данным отчета о прибылях и убытках можно получить представление о влиянии на полную себестоимость реализованной продукции следующих факторов:
Полная себестоимость реализованной продукции = производственная себестоимость реализованной продукции + расходы на продажу + управленческие расходы
На основе данных формы №5 (Приложения к балансу) можно расширить круг факторов, влияющих на себестоимость продукции, исходя из следующей модели:
Себестоимость продукции = затраты на производство +/- изменение остатков незавершенного производства +/- изменение расходов будущих периодов +/- изменение резервов предстоящих расходов
При этом увеличение себестоимости происходит вследствие:
возрастания величины затрат на производство;
сокращения стоимости остатков незавершенногo производства;
снижения расходов будущих периодов;
увеличения резервов предстоящих расходов и платежей.
Факторами второго порядка, влияющими на изменение общей величины себестоимости реализованной продукции, являются объем продукции, ее структура, себестоимость единицы, цены и тарифы по элементам затрат.
Анализ по экономическим элементам либо статьям затрат - наиболее трудоемкий процесс, требующий привлечения информации из данных аналитического бухгалтерского, оперативно-технического и статистического учета. Глубина анализа непосредственно зависит от качества организации всех видов учета на предприятии.
Важным условием обеспечения комплексности в проведении анализа является классификация факторов. Общеизвестно, что создание универсальной классификации, обеспечивающей решение задач всех функций управления, весьма проблематично. Поэтому остановимся лишь на внутрихозяйственных факторах, оказывающих влияние преимущественно на величину прямых материальных и трудовых затрат (табл.4.).для осуществления анализа применяется совокупность обобщающих и частных показателей а также факторных моделей. По материальным затратам такими показателями являются, например, материалоотдача (или материалоемкость), удельный расход материалов на единицу продукции, чистый вес изделия и т.п.; по трудовым затратам - зарплатоотдача (или зарплатоемкость), удельный вес прямых трудовых затрат в составе общей величины расходов на оплату труда или себестоимости продукции и др.
Таблица 2.7 - Анализ по экономическим элементам либо статьям затрат
Группы факторовВлияют на прямые затратыматериальныетрудовыеФакторы второго порядкаФакторы третьего порядкаФакторы второго порядкаФакторы третьего порядка1. масштабы и структура производственной мощностиОбъем продукции Структура продукцииСпрос на продукцию Структура поставляемых ресурсовОбъем продукции Структура продукцииСпрос на продукцию Профессионально-квалификационный состав кадров; условия производства2. состояние техники и технологииМатериальные затраты на единицу продукцииУдельный расход материалов на единицу продукции; цены на единицу материалов; брак в производствеРасходы на оплату труда в расчете на единицу продукцииТрудоемкость единицы продукции; сложность выполняемых работ; ставки оплаты труда за единицу трудоемкости; нерациональные затраты рабочего времени на наладку оборудования; простои из-за поломки и ремонта оборудования3. состояние организации производства, труда и управленияОбъем продукции; Материальные затраты на единицу продукцииПолнота поставок сырья и материалов Замена материалов; качество материалов; обоснованность нормативов расхода материалов; отходы материаловОбъем продукции Расходы на оплату труда в расчете на единицу продукцииПростои; нерациональные затраты рабочего времени; обеспеченность кадрами; Совмещение профессий; расширение зон обслуживания; обоснованность норм труда; система стимулирования труда
2.2 Анализ результатов производства
.2.1 Факторный анализ прибыли от продаж
Прибыль до налогообложения отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон, и важнейшей составляющей этого показателя является прибыль от продажи товаров. Прибыль от продаж в общем случае изменяется под воздействием множества факторов, таких как изменение объема продажи, структуры товаров, продажных цен, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Таблица 2.2.1 - Исходные данные для анализа прибыли от продаж
Составляющие прибылиПо отчету предыдущего периода, тыс. руб.По ценам предыдущего периода при объеме продаж текущего периода, тыс. руб.По отчету текущего периода, тыс. руб.Выручка от продажи товаров, работ, услуг595305021840154Полная себестоимость проданных товаров, работ, услуг219141753313944Прибыль от продаж376163268526210
Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т. ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышение рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др. Расчеты выполняются в следующей последовательности:
. Определяется изменение прибыли от продаж:
?Ппр = Ппрт - Ппрп