Анализ затрат и результатов деятельности организации
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
р, тыс. руб.(2.2.1)
?Ппр = 26210 - 37616 = -11406 тыс. руб.
. Определяется влияние на прибыль изменения цен на проданные товары:
?Ппр?Ц = Qпрт - Qпрусл тыс. руб.(2.2.2)
?Ппр?Ц = 40154 - 50218 = -10064 тыс. руб.
. Изменение прибыли под влиянием изменение объема продаж:
?Ппр?Qпр = Ппрпр*К1 - Ппрпр тыс. руб.(2.2.3)
К1 = Зпрусл/ Зпрпр(2.2.4)
где Зпрусл - полная себестоимость проданных товаров в условиях предыдущего периода;
К1 = 17533/21914 = 0,8001
?Ппр?Qпр = 37616*0,8001 - 37616 = -7520 тыс. руб.
. Определяется влияние изменения структуры продаж:
К2 = Qпрусл/ Qпрпр
К2 = 50218/59530 = 0,8436
?Ппр?Qпрстр = 37616*(0,8436-0,8001) = 1636,3 тыс. руб.
. Изменение прибыли от продаж за счет изменения себестоимости в связи с изменением цен на потребляемые ресурсы:
?Ппр?З = Зпрусл - Зпрт тыс. руб.(2.2.5)
?Ппр?З = 17533 - 13944 = 3589 тыс. руб.
. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продаж:
?Ппр?Qстр = Зпрпр* К2 - Зпрусл тыс. руб.(2.2.6)
?Ппр?Qстр = 21914 *0,8436 - 17533 = 975 тыс. руб.
Общее изменение прибыли от продаж по факторам:
?Ппр =?Ппр?Ц + ?Ппр?Qпр + ?Ппр?Qпрстр +?Ппр?З +?Ппр?Qстр, тыс. руб.(2.2.7)
= -10064 - 7520 + 1636,3 + 3589 + 975 тыс. руб.
= -11406 тыс. руб.
Полученные результаты целесообразно представить в виде таблицы.
Таблица 2.2.2 - Результаты факторного анализа прибыли от продаж
ФакторыСумма, тыс. руб.Структура, %Изменение цен1006488,23Объема продаж-752065,9Изменение структуры продаж1636,3-14,35Изменение себестоимости за счет цен на потребляемые ресурсы3589-31,47Изменение себестоимости продаж за счет изменения структуры продаж975-8,55ИТОГО-11406100
Наибольший удельный вес в структуре снижения прибыли имели факторы изменения цен (88,23%) и объемов продаж (65,9%). Несколько компенсировали снижение прибыли изменение себестоимости за счет цен на потребляемые ресурсы на 3589 тыс. руб., изменение структуры продаж на 1636,3 тыс. руб. и изменение себестоимости продаж за счет изменения структуры продаж на 975 тыс. руб.
2.2.2 Управление затратами по системе директ-костинг, маржинальный доход
Степень реагирования издержек производства на изменение объема выпуска товаров может быть оценена с помощью коэффициента реагирования затрат, который определяется:
К = ?Z/?Q(2.2.8)
К = -17297/18902 = -0,915
где ?Z - изменение затрат за период;
?Q - изменение объема производства.
Из соотношения видно, что для постоянных расходов К=0, в других случаях в зависимости от значения коэффициента реагирования выделяют типовые хозяйственные ситуации.
Значение коэффициента Характер поведения затрат
К=0 Постоянные затраты
<К<1 Дегрессивные затраты
К=1 Пропорциональные затраты>1 Прогрессивные затраты
Модель отчета для анализа выглядит так:
тыс. руб.
Объем продаж 59530
Переменные затраты 26277
Маржинальный доход 33253
Постоянные расходы 13284
Прибыль (чистый доход) 19969
Маржинальный доход определяется как разность между выручкой от продаж и переменными расходами, с другой стороны это сумма постоянных расходов и чистого дохода. Особенностью директ-костинга является многоступенчатость составления отчета о доходах. Учитывая, что переменные расходы подразделяются на производственные и непроизводственные, то отчет по доходам становится многоступенчатым.
тыс. руб.
Объем продаж 40154
Переменные производственные затраты 59530
Производственный маржинальный доход 19376
Переменные непроизводственные затраты -13877
Маржинальный доход 33253
Постоянные расходы 13284
Прибыль (чистый доход) 19969
Следующей особенностью системы директ-костинг является разработка методики экономико-математического и графического представления и анализа отчетов для прогноза чистых доходов.
2.2.3 Анализ чистой прибыли
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации.
С вступлением в силу Положения по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 организации обязаны отражать в форме №2 Отчет о прибылях и убытках информацию о суммах текущего налога на прибыль, постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов и обязательств (п.24 ПБУ 18/02).
Во исполнение требований ПБУ 18/02 в форму №2 введены новые строки для отражения отложенных налоговых активов и обязательств. Эти показатели участвуют в формировании чистой прибыли (убытка) организации за отчетный период. Начисленные отложенные налоговые активы увеличивают прибыль или уменьшают убыток до налогообложения, а отложенные налоговые обязательства - наоборот, уменьшают величину прибыли или увеличивают убыток. Показатель чистая прибыль для целей бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности определяется как результат вычитания из бухгалтерской прибыли до налогообложения постоянных налоговых обязательств.
Прибыль до налогообложения + ОНА - ОНО - ТНП=Чистая прибыль, (2.2.9)
+ 0 - 568 - 605 = 3408 тыс. руб.
+ 0 - 53 - 258 = 652 тыс. руб.
где ОНА - отложенные налоговые активы;
ОНО - отложенные налоговые обязательства,
ТНП - текущий налог на прибыль.
Проверка правильности заполнения формы №2 осуществляется так: показатель чистой прибыли отчетного периода должен быть равен показателю прибыли (убытка) до налогообложения минус этот же показатель, умноженный на ставку налога на прибыль, и минус сумма постоянного налогового