Некоторые вопросы анализа деловых проблем
Информация - Математика и статистика
Другие материалы по предмету Математика и статистика
изация будет противодействовать мошенничеству неверным образом.
Главная цель любого расследования выяснение истины, что означает получение ответов на следующие вопросы: было ли мошенничество на самом деле, кто, каким образом, когда, где и почему его совершил? В результате расследования свершившегося или совершаемого мошенничества надо обнаружить мошенников, определить степень их виновности, расследовать способ совершения преступления, выявить мотивы действий преступников.
При проведении расследования надо собрать улики, обладающие доказательной силой. Таковыми могут быть улики, полученные в виде свидетельских показаний, документированные улики, улики, которыми являются вещественные доказательства, улики, полученные в результате наблюдения или слежки. Особое внима ние надо обратить на то, какие наиболее значимые доказательства могут быть при данном мошенничестве.
Начинаться расследование должно по возможности так, чтобы не возникали кривотолки и не падало подозрение на невинных людей (минимальный круг лиц, не расследование, а необходимость подготовить справку и т. д.). В начале расследования бывает полезна матрица дела, в которую включается как можно большее количество вероятных действий со стороны подозреваемых.
В такой матрице увязываются между собой различные элементы потенциальной аферы:
похищенные или исчезнувшие средства (имущество);
лица, имеющие возможность совершить хищение;
вероятные способы хищения;
возможные способы сокрытия хищения;
возможности для реализации похищенного;
выявленные симптомы и признаки хищения;
виды давления внешних обстоятельств на возможных преступников;
предполагаемые самооправдания потенциальных похитителей;
основные слабые элементы внутрифирменного контроля, способствовавшие совершению хищения.
Методы расследования, как понятно читателю, это область отдельной самостоятельной специальности, поэтому сейчас можно только на описательном уровне перечислить некоторые их них.
В порядке внутрифирменного расследования можно иногда использовать такой (дорогой!) метод, как ужесточение контроля. При этом методе тщательно регистрируется все происходящее в течение 24 недель при ужесточенном контроле, когда практически исключена возможность совершить мошенничество. Так же тщательно регистрируется все происходящее в течение тех же по длительности периодов до и после периода ужесточения контроля. Результаты наблюдений сравниваются и анализируются, достаточно часто мошенничество удается выявить.
Большинство афер скрывается путем манипулирования первичными документами, поэтому сбор и изучение таких документов с целью получения документальных улик являются очень важным методом расследования. Можно назвать такие возможности получения документальных улик: анализ поступивших сигналов и возможностей для совершенствования мошенничества, поиск информации в открытых источниках, аудиторские проверки, получение труднодоступных документов личного характера и некоторые другие возможности. Иногда документальные улики могут попасть в руки заинтересованных лиц случайно (как, впрочем, и вещественные доказательства).
Особо надо сказать об аудиторской проверке очень больших объемов достаточно мелких документов, когда невозможно проверить каждый документ. В некоторых случаях подходящим способом является проверка хорошо сформированной случайной выборки (тут необходимо определенное знание в области статистики). В других случаях удобной является компьютерная проверка, когда информация анализируется на основе определенных параметров (какие-то реквизиты, платежи конкретным лицам, частота какого-то фактора и т. д.).
Конечно, при случайной выборке есть риск не обнаружить мошенничества из-за нерепрезентативности выборки или пропустить нужный документ, даже если он попал в выборку. Конечно, и при компьютерной проверке можно остаться ни с чем, если для анализа выбраны неудачные параметры. Но в целом названные способы достаточно эффективны, особенно если удается использовать их совместно.
Вообще, мошенничество выявляется при аудиторской проверке, когда аудиторы не довольствуются простой фиксацией наличия нужных документов, когда аудиторы проверяют подлинность документов, оправданность расходов, верность всех аспектов документов, обращают внимание на нереалистические ситуации.
Расследование мошенничества сложная работа, но основные типы проводимых при ней проверок общеизвестны и ясны. Проверке подлежат:
комплектность документации;
точность расчетов;
точность соблюдения законов;
правильность утверждения документов;
причинная обусловленность действий.
При необходимости проводятся необходимые экспертизы и опросы сотрудников, а также изыскиваются пути для получения доступа к труднодобываемым документальным, уликам (в первую очередь это данные о частных банковских вкладах, уплате налогов, совершении различных сделок).
Достаточно часто даже из общедоступных источников удается собрать такие сведения об образе жизни подозреваемого, которые бесспорно свидетельствуют о том, что он живет, мягко говоря, не по средствам. Бывает, что умелая демонстрация подозреваемому этого факта оказывается достаточной для получения от него признания в совершенном мошенничестве. Но, конечно, нельзя делать ставку на результат такой демонстрации (хотя бы потому, что похищенное