Geum.ru

Налогообложение предприятия на примере холдинговой компании "Мир книг"

Дипломная работа - Налоги

Другие дипломы по предмету Налоги

?ть государственная регистрация прав на акции. Важнейший фактор правильный выбор лиц, ответственных за ведение реестра, а также тщательная разработка и выполнение формальностей, необходимых для регистрации передачи акций.

Если владелец зарегистрировал акции холдинга на свое имя, на них в законном порядке может быть обращено взыскание по искам кредиторов, налоговых органов и т.п. Если акции зарегистрированы на имя номинального собственника или офшорной компании, принадлежащей фактическому бенефициару, это технически значительно затрудняет для кредиторов поиск и конфискацию активов, но не делает ее юридически невозможной. Наиболее юридически корректный вариант передача акций в безотзывный траст. При этом не только кредиторы, но даже сам бенефициар формально не может вернуть из траста переданные ему акции. В этом же, однако, и основной минус (юридическая утрата контроля над активами).

Вопрос наследования зарубежных активов весьма актуален, хотя и не всеми должным образом осознан. Известен целый ряд практических приемов, позволяющих владельцу активов распорядиться ими на случай своей смерти: составление доверенности на имя потенциального наследника, заблаговременная передача посмертных инструкций номинальному владельцу акций и т.п. К сожалению, такие приемы по большей части юридически небезупречны и практически небезопасны. Доверенность от покойника, разумеется, недействительна и легко может быть оспорена в суде. Кроме того, она может попасть после смерти доверителя в распоряжение, скажем, конкурентов, либо доверенное лицо может воспользоваться ею еще до смерти доверителя вопреки его намерениям, и так далее. Юридически состоятельными являются лишь два решения. Первое оформление акций на свое собственное имя с включением их в официальное завещание. Минусы отказ от конфиденциальности и связанность положениями законодательства своей страны о наследовании. Второе передача акций в траст с подробным описанием посмертных процедур. Минусы расходы на создание и поддержание траста, на проработку трастового договора, отказ от личного контроля над активами. Разумеется, прежде всего необходим тщательный выбор доверительного собственника.

 

2.2. Некоторые аспекты налогообложения холдинга.

 

Налоговая оптимизация бизнеса далеко не всегда является главной целью создания конкретных холдинговых структур. В то же время, конкретные решения о том, в какой именно юрисдикции следует регистрировать ту или иную холдинговую компанию вряд ли принимаются кем-либо и когда-либо без учета такого важнейшего для любого бизнеса фактора, каким являются налоги.

Применительно к холдингам можно выделить следующие основные группы факторов, оказывающих в конечном итоге решающее влияние на принятие конкретных решений о месте размещения холдинговой компании:

  1. наличие значительного количества действующих Договоров об избежании двойного налогообложения(далее ДДН), что позволяет минимизировать налог у источника на переводимые в холдинг дивиденды;
  2. наличие налоговых льгот на полученную в виде дивидендов прибыль непосредственно в стране регистрации холдинга;
  3. отсутствие налога на прирост капитала;
  4. отсутствие налога у источника при переводе дивидендов уже из холдинговой компании конечным бенефициарам;
  5. стоимостные характеристики создания холдинга требования к размеру выплаченного уставного капитала для холдинговых компаний, затраты на собственно регистрацию и последующую поддержку холдинговой компании.

Суть предотвращения двойного налогообложения сводится к тому, что сумма налога, уплаченная за границей в соответствии с законодательством другого договаривающегося государства, засчитывается при уплате налога на прибыль в первом договаривающемся государстве.

Соглашения о предотвращении двойного налогообложения, подписанные одним государством с другими государствами, определяют основные условия взимания налогов с иностранных юридических/физических лиц на территории одной из договаривающихся сторон и обеспечивают гарантии однократности обложения прибыли таких иностранных лиц.

Если международным договором установлены иные правила, чем те, которые содержатся в действующем законодательстве, то применяются правила международного договора.

Общепринятыми в межгосударственном налоговом регулировании являются следующие налоги:

  • налог на прибыль/корпоративный налог;
  • налог на добавочную стоимость(прирост капитала);
  • акцизы;
  • налог на репатриацию доходов(дивиденды, проценты, роялти);
  • налог на имущество;
  • подоходный налог.

Понятно, что чем большим количеством подписанных с другими государствами ДДН располагает та или иная юрисдикция, тем большим количеством "степеней свободы" обладают предприниматели, регистрирующие холдинговые компании в такой юрисдикции.

Такие льготы могут существовать в двух формах прямые налоговые льготы на получаемые дивиденды и льготы, получаемые через систему т.н. "налогового кредита", при которой в стране получения дивидендов принимаются к зачету налоги, уплаченные на прибыль дочерней компании в стране их происхождения.

Налог на прирост капитала.

Данный налог уплачивается на сумму дохода, полученную от прироста стоимости пакетов акций, находящихся во владении холдинговой компании. Естественно, что его полное отсутствие в налоговой системе той или иной страны или более низкие по срав