Geum.ru

Налогообложение предприятия на примере холдинговой компании "Мир книг"

Дипломная работа - Налоги

Другие дипломы по предмету Налоги

, работ, услуг, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи. Исключение составляют суммы выплат указанных в статье 238 Налогового Кодекса РФ.

При расчете налоговой базы по вознаграждениям в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитывается стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. Налоговая база рассчитывается исходя из рыночных цен (тарифов). При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (п.2 ст.237 НК РФ).

Согласно п.4 ст.236 НК РФ не облагаются единым социальным налогом выплаты, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций.

Также, согласно статье 238 НК РФ не подлежат налогообложению:

  1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
  2. все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления) и связанных с:
  3. возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
  4. бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  5. оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
  6. увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
  7. оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно спортивных организаций для учебно тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
  8. возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
  9. трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
  10. выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
  11. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
  12. физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
  13. членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  14. суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации
  15. выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей - в размере до 1000 рублей (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц.
  16. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, а также суммы оплаты работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту или инвалидам) и членам их семей стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
  17. в сумме налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, исключаемые из налогооблагаемой базы по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Налоговые ставки.

Ставки единого социального налога исчисляются по регрессивной шкале в зависимости от уровня доходов работника. Следовательно, чем выше доход, тем меньше ставки и сумма уплаченного налога.

Ставки единого социального налога приведены в таблице 1:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала годаФедеральный бюджетФонд социального страхования Российской ФедерацииФонды обязательного медицинского страхованияИтогоФедеральный фонд обязательного медицинского страхованиятерриториальные фонды обязательного медицинского страхования123456До 100000 руб.28,0%4,0%0,2%3,4,6%От 100001 руб. до 300000 руб.28000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб.4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб.200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.35600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100000 руб.От 300001 руб. до 600000 руб.59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб.7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб.75600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300000 руб. Свыше 600000 руб.83300 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.11700 руб. 700 руб.9900 руб.105600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельн