Geum.ru

Налогообложение предприятия на примере холдинговой компании "Мир книг"

Дипломная работа - Налоги

Другие дипломы по предмету Налоги

?но), которые применяются:

  1. при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
  2. при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;
  3. при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;
  4. при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Данные ставки получены путем следующего расчета:

Ставка 9,09% - (10х100)/(10+100)

Ставка 16,67% - (20х100)/(20+100).

1.3. Акцизы

Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России с 1992 года. Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ (часть II глава 22).

Плательщиками акцизов признаются предприятия и индивидуальные предприниматели при совершении операций с подакцизными товарами.

Подакцизными товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция с общей долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, автомобили, мотоциклы, минеральное сырье (нефть, газовый конденсат, природный газ).

С 1 января 2004 г. по Налоговому кодексу РФ (ст. 182) объектами налогообложения признаются следующие операции:

  1. реализация на территории Российской Федерации произведенной подакцизной продукции,
  2. передача прав собственности на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье на безвозмездной основе;
  3. реализация с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщика - производителя алкогольной продукции;
  4. передача продукции, произведенной из давальческого сырья собственнику этого сырья.
  5. Давальческое сырье - это сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами без оплаты другим организациям для переработки (доработки).
  6. передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд;
  7. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товара в зависимости от вида ставок налогообложения.

По товарам, которые облагаются специфическими ставками, налоговой базой является объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным товарам, облагаемым адвалорными ставками (в процентах от цены продукции), налоговая база устанавливается как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен без учета НДС, акциза и налога с продаж.

При реализации подакцизных товаров населению сумма налога включается в цену товаров. При этом на ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не проставляется.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, произведенного из указанного сырья (материалов).

 

 

1.4. Единый социальный налог

Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога регламентируется Главой 24 Налогового кодекса РФ.

В помощь при расчете налога МНС РФ изданы "Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)", утвержденные Приказом МНС РФ от 29.12.2003 № БГ-3-07/465.

При уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует руководствоваться Законом РФ 15 декабря 2004 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Налогоплательщиками единого социального налога, а также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признаются:

  1. работодатели, производящие выплаты наемным работникам. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, не являющиеся работодателями.

Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются:

  1. выплаты по трудовым договорам;
  2. вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;
  3. выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты;
  4. выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей за календарный месяц в расчете на одно физическое лицо.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. В частности, учитываются следующие выплаты: полная или частичная оплата товаров