Geum.ru

Налогообложение предприятия на примере холдинговой компании "Мир книг"

Дипломная работа - Налоги

Другие дипломы по предмету Налоги

ся на основании следующих нормативных документов:

  • Закон РФ от 13.12.91г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий"
  • Инструкция ГНС РФ от 08.06.95г. № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"

Плательщиками налога на имущество на территории России в соответствии с указанным законом являются юридические лица.

Налогом на имущество предприятий облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.

Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета:

  1. 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы амортизации (износа);
  2. 04 "Нематериальные активы" (за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 05 "Амортизация нематериальных активов");
  3. 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств"; 08-4 "Приобретение объектов основных средств" и 08-5 "Приобретение нематериальных активов");
  4. 10 "Материалы";
  5. 11 "Животные на выращивании и откорме";
  6. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";
  7. 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";
  8. 20 "Основное производство";
  9. 21 "Полуфабрикаты собственного производства";
  10. 23 "Вспомогательные производства";
  11. 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
  12. 41 "Товары";
  13. 43 "Готовая продукция";
  14. 44 "Расходы на продажу";
  15. 45 "Товары отгруженные"
  16. 97 "Расходы будущих периодов";
  17. другие счета актива баланса по учету иных запасов и затрат;

Налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество является среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период, рассчитываемая как ? от суммы, получаемой от сложения:

  • половины стоимости имущества на 1 января отчетного года;
  • половина стоимости имущества на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца;
  • стоимость имущества на 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.

В определении налогооблагаемой базы вновь созданных предприятий существуют некоторые особенности.

Если Ваше предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, то среднегодовая стоимость имущества определяется как ? от суммы, получаемой от сложения:

  • половины стоимости имущества на первое число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября),
  • половина стоимости имущества на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца;
  • стоимость имущества на 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал. Если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

Предельная ставка налога на имущество установлена в размере 2% налогооблагаемой базы. Конкретные ставки в зависимости от вида деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. При отсутствии такого решения применяется максимальная ставка налога на имущество.

Налоговые льготы.

По налогу на имущество предприятия пользуются широкой системой льгот, которые можно разделить на две группы.

К первой группе относятся отдельные субъекты, полностью освобожденные от уплаты налога. Так не подлежит налогообложению имущество:

  1. предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
  2. предприятий, исключительно используемое для нужд образования и культуры.
  3. предприятий народных художественных промыслов.
  4. организаций, субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
  5. организаций, признанных налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" в части имущества, полностью используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Вторая группа льгот предусмотрена для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. К ним относятся:

  1. объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
  2. объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны.

Также устанавливать дополнительные льготы по налогу могут законодательные органы субъектов Российской Федерации в преде?/p>