Налогообложение предприятия на примере холдинговой компании "Мир книг"
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
ых деклараций в финансовый отдел (4), который занимается непосредственной уплатой налогов (5). Кроме того, финансовый отдел призван выполнять функцию контроля соответствия заложенных в годовом бюджете и фактически исполненных данных, в том числе и в области налогового администрирования. Выявленные расхождения в форме служебной записки доводятся до сведения директора по экономике (6), который, с помощью экономистов ПЭО, организует работу по выявлению причин допущенных расхождений (7).
Таким образом, изучив структуру организации налогового менеджмента, можно обнаружить, что налоговое планирование ХК Мир книг охватывает три функциональных области: разработка бюджета, составной частью которого является план потоков налоговых платежей, (на схеме область А), реализация параметров плана (область Б), контроль за точным и полным исполнением плана (область В).
Количество специалистов, участвующих в планирования и распределении налоговых денежных потоков, составляет 5 человек. Из них трое имеют высшее экономическое образование (2 бухгалтера и один экономист планово-экономического отдела) и двое высшее специальное экономическое образование (один бухгалтер и один экономист ПЭО).
Схема 1.. Организационная структура налогового планирования в ХК МИР КНИГ
Работникам, занятым в процессе налогового планирования, вменены идентичные должностные обязанности, что и аналогичным специалистам других экономических направлений, без каких-либо изъятий.
В процессе налогового планирования в ХК Мир книг используется помощь сторонних консультантов, в качестве которых выступают аудиторские фирмы “Аудитор” (г. Н. Новгород”) и “Внешаудит” (г. Москва). Основные вопросы консультирования: правильность исчисления налоговых платежей; адекватность применения налоговых льгот при расчете налоговых деклараций; мнение аудиторов по сложным, имеющим неоднозначное толкование вопросам налогообложения.
Основными источниками информации об изменении налогового климата в РФ, практических методиках исчисления налоговых платежей, прецедентах решений налоговых споров в органах судебной юрисдикции являются периодические публикации бухгалтерско-юридической направленности, среди которых можно выделить: журналы “Консультант бухгалтера”, “Главбух”, “Российский налоговых курьер”, “Законодательство и экономика”, газеты “Коммерсант”, “Экономика и жизнь”. Важная для предприятия информация, содержащая в указанных источниках, предается по вертикали “сверху вниз” от заместителя директора по экономике к сотрудникам налогового блока.
Из всех всевозможных способов оптимизации налогового портфеля предприятия ХК Мир Книг использует лишь метод применения законодательно установленных льгот и преференций. При этом льготы в основном используются в момент непосредственного исчисления налоговых платежей при заполнении налоговых деклараций.
3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ХОЛДИНГОВОЙ КОМПАНИИ МИР КНИГ.
3.1. Исходные данные для налогообложения холдинга Мир книг
1. Доходы в квартал:
1.1 выручка от реализации продукции - 2,3 млн. руб. без НДС
1.2 доходы от сдачи помещений в аренду - 54 тыс. руб. (наличными)
1.3 полученные штрафы - 28 тыс. руб. с НДС
2. Разовые доходы:
2.1 дивиденды по акциям - 27 тыс. руб. (в 8 месяце)
2.2 от оптовой продажи книг - 265 тыс. руб. с НДС ( в 5 месяце)
3. Расходы в квартал:
3.1. расходы на закупку - 630 тыс. руб. с НДС
3.2 расходы на оплату труда - 215 тыс. руб.
3.3 на аренду офиса - 22 тыс. руб. без НДС
3.4 на рекламу - 53 тыс. руб. с НДС
3.5 на представительские цели - 33 тыс. руб. (без НДС и налогов с продаж)
3.6 на переподготовку кадров - 14 тыс. руб. (наличными)
3.7 на уплату штрафов - 13 тыс. руб. с НДС
4. Разовые расходы:
4.1 на приобретение автомобиля - 155 тыс. руб. с НДС ( в 10 месяце)
4.2 материальный ущерб от пожара - 430 тыс. руб. ( в декабре)
5. Имущество холдинга на начало года:
5.1 здания и сооружения - 3,3 млн. руб.
5.2 оборудование - 1,3 млн. руб.
5.3 автомобили ГАЗ-33021 - 2 шт. (110 тыс. руб./за единицу)
5.4 нематериальные активы - 55 тыс. руб.
5.5 материальные запасы - 11 % к материальным расходам без НДС
Доходы холдинга складываются из доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационных доходов.
Дсум = ДР + ВРД,
где ДР - доход от реализации - выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав;
ВРД - внереализационные доходы. К ним относятся суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду помещений, сумма дивидендов по ценным бумагам (акциям) других предприятий.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Рсум = РР + ВРР
где РР - расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость продукции);
ВРР - внереализационные расходы. В них включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией (сумма штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара).
Расходы, связанные с производством и реализацией.
Составление сметы расходов
1. Материальные расходы
2. Расходы на оплату труда
3. Амортизация
Амортизация - перенос стоимости имущества по мере его износа на производимый