Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 Н...
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
ей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономных образованийв) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов11.К доплате по сроку ___ 200_ г.
а) в федеральный бюджетб) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономных образованийв) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов12К уменьшению:
а) в федеральный бюджетб) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образованийв) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов установленный срок для представления баланса:
квартального:
годовогоПримечания.
1. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета, определяется на основании прилагаемой к Расчету "Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" согласно Приложениям № 4, № 5 и № 6 к настоящей Инструкции.
- Сумма льгот, принимаемая в Расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе 4 настоящей Инструкции.
В декларации по налогу на прибыль в строке 1 указывается величина налогооблагаемой прибыли (из Справки, см. примечание 1 к декларации) и рассчитывается общая величина налога на прибыль и распределение налога по бюджетам: федеральный, республиканский и местный бюджеты.
В настоящей главе описан существующий порядок формирования прибыли и перерасчету прибыли бухгалтерской в прибыль налоговую, т.е. налогооблагаемую базу. Введение с 01 января 2002 г. главы 25 НК РФ вносит существенные изменения в порядок расчета налогооблагаемой прибыли. В следующей главе рассмотрены наиболее существенные изменения, вносимые в налоговое законодательство, а также некоторые мероприятия, которые могут не только смягчить переход на новую систему налогообложения, но и позволить предприятиям получить определенные выгоды от этого перехода.
2. Анализ изменений налогообложения прибыли с 2002 г.
2.1. Ставки налога.
Глава 2 5 значительно снизила ставки налога на прибыль.
Сейчас основная ставка налога на прибыль составляет 35 процентов, из которых в федеральный бюджет зачислялся налог, исчисленный по ставке 11 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации - 19 процентов, в местный бюджет - 5 процентов.
При этом ставку налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, региональные власти могут увеличить до 27 процентов для прибыли от посреднических операций и сделок, прибыли страховщиков, бирж, брокерских контор и банков (ст. 5 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций).
С 2002 года основная ставка налога установлена в размере 24 процентов, из которых в федеральный бюджет зачислялся налог, исчисленный по ставке 7,5 процента, в бюджет субъекта Российской Федерации - 14,5 процента, в местный бюджет - 2 процента.
Региональные власти вправе уменьшить налоговую ставку по сумме налога, зачисляемой в бюджет субъекта Российской Федерации, но не более чем на 4 процента (ст. 284 НК РФ). Повышенных налоговых ставок для отдельных видов деятельности не предусмотрено.
Новые ставки налога следует применять по прибыли, учтенной в налоговых декларациях 2002 года и последующих лет.
Снижение размера ставки налога на прибыль делает привлекательным перенос доходов на 2002 год. Иными словами, для большинства предприятий выгоднее спланировать свои доходы таким образом, чтобы большая их часть была признана для целей налогообложения не в 2001-м, а в 2002 году.
Пример
В целях налогообложения организация признает выручку по оплате. У организации есть договоры, предусматривающие, что отгруженная продукция должна быть оплачена в декабре 2001 года.
В данной ситуации для организации выгоднее заключить к этим договорам дополнительные соглашения, предусматривающие перенос срока платежа на январь 2002 года. Разница по ставкам налога на прибыль составляет 35% - 24% = 11%.
Это означает, что с каждых 100 тысяч рублей прибыли предприятие уплатит налог на прибыль на 11 тыс. рублей меньше чем в предыдущем году.
Недостаток оборотных средств можно восполнить за счет банковского кредита, если проценты по кредиту не превышают процента экономии по налогу.
Однако следует обратить внимание: перенос доходов на 2002 год будет выгодным лишь в том случае, если это не препятствует реализации льгот, которые организация может применить в отношении данных доходов в 2001 году и право на которые она утрачивает с 2002 года.
Пример
В целях налогообложения производственная организация признает выручку по оплате. У организации есть договоры, предусматривающие, что отгруженная продукция должна быть оплачена в декабре 2001 года.
В течение 2001 года организация потратила большие суммы на модернизацию производства, что позволяет ей применить льготу по капитальным вложениям, уменьшив налогооблагаемую прибыль за 2001 год (включая прибыль по договорам, оплата за которые должна поступить в декабре) на 50 процентов.
В данной ситуации ставка налога на прибыль (с учетом льготы) для этой организации в 2001 году фактически составляет 17,5 процента (35% х 50%). С 1 января 2002 года льгота по капитальным вложениям отменяется, а ставка налога на прибыль составит 24 процента. Следовательно, в это