Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 Н...
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
Федеральным законом от 06.08.2001 № 110 с 01.01.2002 года водится в действие глава №25 части второй НК РФ. В налогообложении прибыли произошли существенные изменения. Можно сказать, что в гл.25 объединены в едином документе порядок формирования себестоимости продукции (ранее регулировался Постановлением Правительства РФ №552) и порядок налогообложения прибыли (ранее регулировался Законом о налоге на прибыль).
- Бухгалтерский и налоговый учет.
Серьезное расхождение бухгалтерского и налогового учета началось в 1995 г. Приказом Минфина от 26.12.195 г. №170 утверждено Положение о бухгалтерском учете и отчетности, которое ввело в бухучет применяемый во всем мире принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. выручка от реализации в бухучете стала определятся только одним способом по отгрузке (устойчивый термин). Однако, в связи с некоторыми особенностями российского бизнеса (слабой финансовой дисциплиной, валом неплатежей, неразвитостью системы арбитражных судов и пр.), предприятиям разрешается в целях налогообложения признавать выручку по оплате (устойчивый термин). Таким образом, в бухгалтерском учете отражается выручка за продукцию, которая передана заказчику (право собственности перешло к заказчику), а в целях налогообложения принимается выручка оплаченная, т.е. фактические средства, полученные в оплату отгруженной продукции. Разница между этими двумя выручками и величиной прибыли бывает очень значительной и даже противоположной. На практике достаточно часто бывает, что по бухгалтерскому учету (по отгрузке) предприятие имеет прибыль, а по налоговому учету (по оплате) убыток.
В последующие годы количество статей затрат, которые по разному учитываются в бухгалтерском и налоговом учете увеличился настолько, что возникла необходимость в специальной форме, для расчета налогооблагаемой прибыли. В 1997 г. появилась Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли.
С введением гл. 25 НК РФ эти два вида учета окончательно разделились. Статья 313 НК РФ гласит: налогоплательщики исчисляют налоговою базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, т.е. в кодексе закреплено ведение специального налогового учета, причем формы первичных учетных документов налогоплательщик должен разработать самостоятельно.
1.4. Формы отчетности по прибыли.
Первоначально прибыль рассчитывается по форме Отчет о прибылях и убытках.
В разделе 1 указывается:
-по строке 10 указывается выручка от реализации продукции (работ, услуг);
-по строке 20 указывается себестоимость реализованной продукции;
-по строкам 30 и 40 указываются коммерческие и управленческие расходы (накладные расходы):
- по строке 50 рассчитывается прибыль от основной деятельности.
В разделах П и Ш формы рассчитывается сальдо операционных и внереализацинных расходов и по строке 140 отражается прибыль предприятия по данным бухгалтерского учета. По строке 150 отражается налог на прибыль и по строке 160 прибыль остающаяся в распоряжении предприятия ( по данным бухучета).
Ниже приведена форма отчета о прибылях и убытках.
Отчет о прибылях и убытках
за __________________200 г.Коды Форма № 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ______________________________________________________________по ОКПО 0710002Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности __________________________________________________________по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности ________________________________
________________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Наименование показателя Код
строки За отчетный
период За аналогичный период
предыдущего года 12 3 4 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей) 010 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040) 050 II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения
(строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)) 140 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного
периода) (строки (160 + 170 - 180)) 190
Для расчета налогооблагаемой прибыли используется Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли. В строке 1 Справки указывается прибыль по данным бухгалтерского учета, которая корректируется по нижеперечи