Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 Н...
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
?ость в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 3 процента, а по кредитам в иностранной валюте - в пределах 15 процентов (подп. и п. 2 Положения о составе затрат).
С 1 января 2002 года проценты по заемным средствам включаются в себестоимость в том случае, если их ставка не превышает более чем на 20 процентов ставки по аналогичным займам, полученным на сопоставимых условиях. Если таких займов в данном квартале не было, проценты учитываются в целях налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 10 процентов - по рублевым заемным средствам и на 15 процентов - по валютным (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Порядок амортизации объектов основных средств и нематериальных активов
Сегодня амортизация по основным средствам и нематериальным активам может начисляться в целях налогообложения только линейным методом.
С 1 января 2002 года организации смогут помимо этого применять нелинейный метод начисления амортизации, суть которого заключается в том, что ставка амортизации применяется не к первоначальной, а к остаточной стоимости основного средства (ст. 259 НК РФ).
Для целей налогообложения все амортизируемое имущество организация должна будет распределить по 10 группам. Основной критерий группировки - срок полезного использования. Определять срок полезного использования придется на основании классификации основных средств, которую Правительство РФ должно утвердить до 15 января 2002 года.
2.7. Порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам
Сегодня организации могут создавать резерв по сомнительным долгам. Сомнительной считается задолженность по оплате товаров (работ, услуг), не погашенная в установленный срок и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Сумма резерва включается в состав внереализационных расходов единовременно в момент признания долга сомнительным по итогам инвентаризации.
С 1 января 2002 года резерв может быть создан не только по расчетам за продукцию (работы, услуги), а по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам. Суммы отчислений в резерв будут включаться в состав внереализационных расходов не единовременно, а равномерно в течение отчетного периода по итогам инвентаризации, проведенной в предыдущем периоде.
Однако законодательно определено, что резерв в состав внереализационных расходов могут включать только организации, применяющие метод начисления (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Впервые определена зависимость резерва от срока возникновения обязательства. Теперь на полную сумму резерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время
просрочки составляет от 45 до 90 дней, в сумму резерва включаются 50 процентов от суммы сомнительной задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, то резерв вообще не создается.
Впервые законодательно определен лимит резерва: он не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода.
Несмотря на все эти ограничения, из-под налогообложения можно будет вывести достаточно большие суммы. Чтобы иметь возможность производить отчисления в резерв уже в январе 2002 года, в декабре 2001 года надо провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Если же по состоянию на конец декабря 2001 года задолженность нельзя будет признать сомнительной по критерию срока ее возникновения, можно попытаться договориться с покупателями изменить сроки оплаты в договорах на более ранние.
2.8. Внереализационные доходы и расходы
В главе 25 предусмотрены нововведения в порядке признания отдельных видов внереализационных доходов и расходов и расширен их перечень.
Санкции за нарушение договорных обязательств
Сегодня предъявленные кредиторами санкции, пени и неустойки по хозяйственным договорам, а также суммы убытков, подлежащих возмещению, включаются в состав доходов (расходов) в момент получения (уплаты) соответствующих сумм (постановление Конституционного Суда РФ от 28 октября 1999 г. № 14-П).
С 1 января 2002 года эти суммы будут включаться в состав доходов и расходов на основании договора или судебного решения вне зависимости от того, были они оплачены или нет. Из положений подпункта 3 пункта 4 статьи 271 и статьи 317 НК РФ также следует, что, даже если судебное решение отсутствует, а кредитор требование (претензию) на уплату указанных сумм не предъявил, организация должна начислить их самостоятельно исходя из условий договора.
Безвозмездное получение имущества (работ, услуг)
Пункт 6 статьи 2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций предусматривает налогообложение безвозмездно полученного имущества.
Действующая с 1 января 2002 года статья 250 НК РФ предписывает облагать налогом не только безвозмездно полученное имущество, но и имущественные права, а также безвозмездно переданные налогоплательщику результаты выполненных работ и безвозмездно оказанные услуги.
Произошедшие изменения предполагают, в частности, включать в состав внереализационных доходов рыночную стоимость безвозмездно оказанной услуги по аренде имущества (услуги безвозмездного пользования).
Согласно Закону РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций, добровольные пожертвования и взносы, полученные от физических лиц, налогом не облагаются.
С 1 января 2002 года безвозмездно полученное от физического лица имущество не подлежит налогообложению, только если уставный капитал органи