Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
?ям в инновационный фонд (далее - декларация), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2010 г. N 82 "Об установлении форм налоговых деклараций (расчетов), книги покупок, утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации", с изменениями и дополнениями.
По строке 2 раздела I части I декларации отражаются затраты по приобретению (погашению) и реализации ценных бумаг.
В случае если организация кроме операций с ценными бумагами осуществляет иные виды деятельности, показатели в части операций с ценными бумагами отражаются в отдельной графе (графах): в графах 4 - 7 раздела I части I декларации.
По строкам 8 и 9 раздела I части I декларации определяется финансовый результат: прибыль либо убыток по операциям с ценными бумагами.
При заполнении строки 10 раздела I части I декларации сначала по графе 3 суммируются показатели строки 8 графы 3 и строки 9 графы 3 раздела I части I декларации.
При отрицательном значении показателя, отраженного по строке 10 графы 3 раздела I части I декларации, графы 4 - 7 строки 10, а также строки 11 - 17 раздела I части I декларации не заполняются.
При положительном значении данного показателя необходимо определить размер налоговой базы, подлежащей отражению по строке 10 в графах 4 - 7 раздела I части I декларации.
Порядок определения размера налоговой базы, подлежащей отражению по строке 10 в графах 4 - 7 раздела I части I декларации, зависит от наличия или отсутствия у плательщика в строке 9 в графах 4 - 7 раздела I части I декларации показателей, имеющих отрицательное значение.
При отсутствии у плательщика убыточных операций и (или) видов деятельности, то есть при отсутствии в строке 9 в графах 4 - 7 раздела I части I декларации показателей, имеющих отрицательное значение, в графы 4 - 7 строки 10 раздела I части I декларации переносятся показатели соответствующих граф строки 8 раздела I части I декларации.
При наличии у плательщика убыточных операций и (или) видов деятельности, то есть при наличии в строке 9 в графах 4 - 7 раздела I части I декларации показателей, имеющих отрицательное значение, в соответствующих графах строки 10 раздела I части I декларации указывается ноль (0), а затем производится распределение показателя, отражаемого по строке 10 в графе 3 раздела I части I декларации, исходя из удельного веса положительных значений показателей, отражаемых по строке 8 в графах 4 - 7 раздела I части I декларации, в общей сумме положительных значений названных показателей (показатель гр. 3 стр. 8 разд. I ч. I декларации).
Так, вышеуказанным образом определяется, какой размер налоговой базы приходится на каждую прибыльную операцию и (или) виды деятельности, налогообложение по которым производится в порядке, отличном от общеустановленного порядка налогообложения.
Освобождаемая от налогообложения прибыль (доход) от операций с ценными бумагами отражается по строке 11 раздела I части I декларации. Показатель, подлежащий отражению по строке 11 раздела I части I декларации в части операций с ценными бумагами, не должен превышать размер показателя, отражаемого в соответствующей графе строки 10.
Например, по основному виду деятельности организация получила убыток в размере 130000 тыс.руб., по операциям с облигациями белорусских банков получена прибыль 70000 тыс.руб., а при реализации акций организации, находящейся на территории Республики Беларусь, получена прибыль в размере 120000 тыс.руб.
Организация претендует на применение льготы на сумму прибыли, полученной от реализации облигаций белорусских банков, но не выше текущей стоимости, на сумму 10000 тыс.руб.
Рассмотрим порядок заполнения строк 8 - 13 раздела I части I декларации, используя данные вышеприведенного примера.
N п/пНаименование показателей Всего В том числе для исчисления налога по ставкам 24% 24% 12% _%1 2 3 4 5 6 7 Расчет налоговой базы (валовой прибыли) 8 Прибыль (+) (стр. 1 - стр. 2 - - стр. 3 + стр. 4 + + стр. 7) 190000 (0 + 70000 + + 120000) 0 70000 120000 - 9 Убыток (-) (стр. 1 - стр. 2 - - стр. 3 + стр. 4 + + стр. 7) -130000 (-130000 + + 0 + 0) -1300000 0 - 10Налоговая база (стр. 8 + стр. 9) 60000 (190000 - - 130000) 0 22105 (60000 x x 70000 / / (70000 + + 120000))37895 (60000 x x 120000 / / (70000 + + 120000))- 11Льготируемая прибыль (не более стр. 10) 10000 (0 + 10000 + + 0) 0 10000 0 - 13Льготируемая прибыль, всего (стр. 11 + стр. 12) (не более стр. 10) 10000 0 10000 0 - ценный бумага акция налогообложение
В строке 14 раздела I части I декларации отражается сумма прибыли к налогообложению, от которой исчисляется налог на прибыль по установленной ставке.
Сумма прибыли к налогообложению определяется как разница между налоговой базой, отраженной в соответствующей графе строки 10 раздела I части I декларации, и итоговой суммой льготируемой прибыли, отраженной в соответствующей графе строки 13 раздела I части I декларации.
По строке 15 раздела I части I декларации в соответствующих графах отражается сумма налога на прибыль, исчисленная в виде произведения прибыли к налогообложению, отраженной в строке 14 раздела I части I декларации, и соответствующей ставки налога.