Налог на добавленную стоимость
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
щих налоговых баз. Общая сумма налога получается в результате сложения исчисленных таком образом сумм налогов.
Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (квартала) применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (статья 167 НК РФ), с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.
В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Все эти изменения распространяются на правоотношения, которые возникшие с 1 января 2008 г., и применяются до 1 января 2017 г.
То, что каждый новый год начинается в России с изменений налогового законодательства, хорошо известно каждому бухгалтеру. И 2010 год не явился исключением. Изменения в главу 21 НК РФ внесены Федеральным законом от 17.12.2009 № 318-ФЗ. Основное изменение связано с появлением нового заявительного порядка возмещения НДС, который коснется далеко не всех налогоплательщиков. Также некоторые коррективы внесены в отношении последствий допущения недочетов при заполнении счетов-фактур.
Таким образом, налоговые платежи тесно связаны с фактическим оборотом материальных ценностей, и его величина изменяется пропорционально росту величины объекта обложения, а ставки при этом остаются неизменными. Применение той или иной ставки зависит от того, что является объектом налогообложения.
Являясь по существу налогом на потребление, НДС обеспечивает регулярное поступление финансовых средств в казну государства и позволяет охватить все сферы производства и реализации валового внутреннего продукта.
Глава II. Особенности налоговой политики в современных кризисных условиях в области НДС
2.1 Основные изменение в форме налоговой декларации по НДС в 2010 году в НК РФ
Новая форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н и зарегистрирована Минюстом России 24.12.09 (№ 15808) .
Минфин России в письме от 13.01.10 № 03-07-15/01 разъяснил, что если налогоплательщики успели отчитаться по старой форме, переделывать документ после того, как приказ все-таки будет опубликован, не придется. Налоговики не могут отказаться принимать декларацию, заполненную на старом бланке и отправленную до момента опубликования приказа, утвердившего новую форму отчетности.
В принципе, кардинальных изменений в форме налоговой декларации по НДС немного. Но структура отчета поменялась. Итак, рассмотрим самые важные изменения.
Раздел 3 декларации по НДС. Общая сумма НДС, исчисленная к уплате за налоговый период, как и прежде, указывается в разделе 3 декларации, который состоит из двух подразделов "Налогооблагаемые объекты" и "Налоговые вычеты". Сам раздел изменился. Уменьшилось общее количество строк, в которых указываются налогооблагаемые объекты. Так, например, исчезли две расшифровочные строки, предназначенные для отражения в отдельности сумм реализации: при погашении дебиторской задолженности; товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
Объект налогообложения в виде передачи товаров (работ, услуг) для собственных нужд "перекочевал" в другую строчку. Если раньше его следовало указывать отдельно (в составе строки 100 с расшифровкой по строкам 110, 120), то теперь - в составе "общей" реализации (строка 010).
Кроме того, в новой форме декларации по НДС изменены строки, предназначенные для указания восстановленных сумм НДС. Так, раньше восстановленные суммы налога, правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и НМА, имущественным правам отражались в строке 190. А восстановленную сумму НДС по операциям, облагаемых по нулевой ставке НДС, нужно было показывать в строке 200.
Теперь в декларации по НДС предусмотрена новая строка 090, в которой необходимо отразить общую сумму восстановленного налога (раньше такого требования не было). Но к этой строке предусмотрены две расшифровочные сроки (100 и 110). В первой из них указывается восстановленная сумма, относящаяся к операциям, облагаемым по нулевой ставке, а во второй расшифровочной - сумма НДС, принятая покупателем к вычету с перечисленного аванса, которая в момент оприходования товаров (работ, услуг) подлежит восстановлению (подп.3 п.3 ст.170 НК РФ).
В подраздел "Налоговые вычеты" раздела 3 декларации по НДС также внесены коррективы. Так, появилась строка 150, в которой организации, перечислившие поставщикам аванс или предоплату, и имеющие право на вычет НДС, уплаченного в составе аванса (предоплаты), отражают этот вычет. Напомним, что право на вычет НДС, уплаченного в составе аванса, возникло у покупателей с 1 января 2009 года. Воспользоваться им можно пр?/p>