Налог на добавленную стоимость
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ь сумму НДС в бюджет и соответствующие пени до представления "уточненок".
Пример: В II квартале 2009 года организация перечислила предоплату в счет поставки товаров на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. И сумму налога в размере 18 000 руб. приняла к вычету. Товары будут поставлены только в 2010 году, но с этого года налогоплательщик переходит на УСН. Скорее всего, ему придется представить уточненную декларацию за II квартал 2009 года и уменьшить сумму вычетов на 18 000 руб.
Как видим, порядок восстановления НДС при переходе на УСН нуждается в уточнениях. Пока же налогоплательщикам в некоторых ситуациях приходится принимать решения на свой страх и риск.
Итак, несмотря на огромное число поправок, вносимых в законодательные акты, объем вопросов, касающихся НДС, не уменьшается. Более того, каждое изменение приводит к появлению новых проблем, неоднозначная трактовка налоговых норм приводит к тому, что споры по этому налогу составляют основную долю всех налоговых дел, рассматриваемых в арбитражных судах.
Глава III. Основные направления налоговой политики РФ по 2совершенствованию НДС
3.1 Проблемы приоритетного направления развития налога на добавленную стоимость
1. Важное место в процессе формирования налоговой политики организации по НДС принадлежит мерам по снижению налоговых рисков организации, связанных с НДС. В работе предложена система мероприятий, направленных на снижение налоговых рисков, которая представлена в следующей таблице 2:
Таблица 2
Причины возникновения и меры снижения налоговых рисков, вязанных с уплатой НДС.
Причины возникновения рисков Меры предупреждения рисковВнутренние причины Осуществление сделки с сомнительными контрагентамиосуществление юридического и финансового мониторинга потенциального партнера, проведение мероприятий по проверке юридического статуса организации, ее деловой репутации, экономической состоятельностиРазличное понимание норм налогового законодательства налогоплательщиком и налоговыми органами повышение квалификации работников организации - налогоплательщика, изучение арбитражной практики, обеспечение доказательной базы налоговым работникам, в обращение в арбитражный судОсуществление налоговой оптимизацииприменение абсолютно законных методов оптимизации, получение консультаций у юристов и налоговых работников Внешние причины Изменение налогового законодательствамониторинг налогового законодательства, анализ нововведений в области налогообложения НДС на предмет их влияния на деятельность предприятия.
Первая группа рисков, связанных с НДС, включает риски по сделкам с недобросовестными контрагентами организации. Для предотвращения рисков в отношении сделок с недобросовестными налогоплательщиками предлагается осуществление юридического и финансового мониторинга потенциального партнера. Это предполагает проведение мероприятий по проверке юридического статуса организации, ее деловой репутации, экономической состоятельности.
В число обязательных мероприятий по оценке добросовестности контрагента необходимо включить такие мероприятия, как проверка в базе Единого государственного реестра юридических лиц данных о контрагенте, определение места нахождения поставщика по юридическому адресу, по месту государственной регистрации, подтверждение фактов сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента в налоговые органы.
Вторая группа налоговых рисков - это риски, связанные с различным пониманием норм налогового кодекса государственными органами и налогоплательщиками.
2. В качестве направлений совершенствования порядка установления и администрирования могут быть предложены - введение единой ставки и изменение порядка начисления НДС. В результате прогнозируемым является: увеличение собираемости НДС, укрепление рубля, повышение темпов промышленного роста и др. Основой повышенного внимания к данному принципу формирования налога являются достоинства унифицированной ставки НДС (см. рисунок 1).
Рис.1 Положительные последствия единой ставки НДС.
В числе этих достоинств - совершенствование налогового администрирования, поскольку введение единой ставки НДС усилит прозрачность и простоту его сбора. Кроме того, единая ставка будет способствовать ограничению масштабов применения схем, в основу которых положена разноуровневость ставок НДС.
В результате дополнительные налоговые поступления могут быть получены за счет направления освободившихся финансовых средств в счет погашения задолженности по налогам (не только НДС), за счет вложений освободившихся финансовых ресурсов в развитие производства и, как следствие, расширение налоговой базы по НДС, а также за счет усиления налогового администрирования (вызванного в том числе и необходимостью со стороны налоговых органов увеличения объемов мобилизации доходов в связи с потерями от снижения ставки).
Идея радикального снижения НДС (до 13 %) предлагалась еще в 2007 году тогдашним премьер-министром М. Фрадковым в числе дополнительных мер, направленных на увеличение темпов экономического роста.
Рассмотрим, как распределяются добавленная стоимость, НДС и выигрыш от снижения ставки НДС по отраслям промышленности и строительству (см. таблицу 3).
Таблица 3
ОтрасльДобавленная стоимость, %НДС, %Выигрыш от снижения ставки НДС, %Электроэнергетика9,918,117,2Топливная промышленность36,43743Нефтяной комп?/p>