Налог на добавленную стоимость
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
енного от покупателя за реализованные им товары, работы, услуги (налогового обязательства) и суммы НДС уплаченного поставщикам товаров, ресурсов, используемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита).
На практике НДС схож с налогом с оборота: предприниматель добавляет в выписываемые им счета-фактуры налог на добавленную стоимость, ведёт учёт полученного налога для дальнейшего представления в налоговые органы информации. В этом случае налог является косвенным и его бремя ложится не на предпринимателей, а на конечных потребителей услуг и товаров.
По своей природе налог на добавленную стоимость принято рассматривать как косвенный. Анализ, проводимый различными мировыми экономистами, позволяет усомниться в однозначности данного подхода. Все выводы сделанные в ходе исследований, свелись к тому, что в конечном итоге бремя оборотных налогов делится поровну между потребителями и производителями.
Первоначальное содержание определения НДС в российском законодательстве: НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, которые отнесены на издержки производства и обращения. Данное определение в принятой 21 главе Налогового кодекса Российской Федерации отсутствует, та как НК РФ несвойственно определение понятий налогов.
Шаталов С.Д. пишет: НДС изобретен Вильгельмом фон Сименсом в Германии в 1919 г. в качестве "улучшенного налога с оборота", в результате чего НДС занимает строго определенную процентную долю в товаре.
Как и правовые нормы, правоотношения в области косвенных налогов имеют ряд интересных особенностей. При рассмотрении проблем правоотношений нам придется часто обращаться к критерию способа взимания налогов, а именно к тому подходу, согласно которому обязанным лицом перед бюджетом является налогоплательщик, который, в свою очередь, имеет законодательно закрепленную возможность переложить налог на носителя налога ("вознаграждает себя за уплаченный налог"). Еще раз уточним, что конструкция "бюджет - налогоплательщик - носитель налога" свойственна акцизному способу взимания налогов, который чаще всего применяется в современном законодательстве.
1.2 НДС: плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок исчисления налога
Налог на добавленную стоимость, как и любой другой налог, существует в рамках законодательства, которое определяет и устанавливает (см. таблицу 1): субъекты налога (т.е. налогоплательщиков); объект налогообложения; налоговые ставки; льготы по налогу; порядок исчисления, уплаты, ведения бухгалтерского учета и ответственность налогоплательщиков, сроки уплаты и предоставления расчетов, а также некоторые особенности при исчислении данного налога; источник налога; распределение налога между бюджетами различных уровней.
Таблица 1
Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)
Элемент налогаХарактеристикаОснованиеНалогоплательщики1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. (п. введен 01.12.2007, действует до 1 января 2017г.) .">При определенных условиях НДС.
.">Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС. Ст.146, 149 НК РФМесто реализацииДля товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств: товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если: работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися ?/p>