Налог на добавленную стоимость
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?о федеральными органами исполнительной власти при контроле вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроле правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров;
техническое обеспечение функционирования системы контроля с применением территориально распределенных каналов передачи данных.
3. Предполагается снижение ставки НДС с 18% до 13%. Введение измененного порядка расчета НДС позволит получить дополнительные средства в федеральный бюджет около 2,3 трлн. рублей вместо планируемых 1,3 трлн. рублей. Объемы налоговых доходов, возросшие за счет расширения налоговой базы, и ограничение возможности реализации "серых" схем могут стать серьезным "вливанием", как в регионы, так и в страну в целом, обеспечивая федеральные и региональные органы власти дополнительными финансовыми ресурсами для реализации приоритетных федеральных целевых программ, а также важнейших национальных проектов.
Для компенсации потерь бюджета от снижения НДС на импортную продукцию повысить на нее соответственно таможенную пошлину.
Вариант 1. Снизить ставку НДС для всей отечественной продукции. В этом случае потери бюджета не превысят 0,4-0,5% ВВП. Одновременно будет существенно повышена конкурентоспособность российских производителей и их продукции.
Вариант 2. Снизить до 10% ставку НДС на сельхозпродукцию, продовольствие и ширпотреб, а также на предназначенные для их производства отечественные машины и оборудование, расширив содержание п.2 Статьи 164 НК РФ. В этом случае потери бюджета не превысят 0,2% ВВП.
Отменить или существенно уменьшить ставку возмещения НДС экспортерам нефти, газа, металлов, включив в стоимость продукции НДС, входящий в стоимость покупных. Учитывая рост возмещений в 2009 году при экспорте нефти, газа, металлов на 200-250%, уточнить реальную стоимость покупных.
Предлагаемые меры и результаты по снижению НДС представлены в таблице 5.
Таблица 5
Предлагаемая мераПотери (-) или пополнение (+) бюджета, млрд. руб. 1. Снижение ставки НДС с 18% до 10% для всей продукции отечественного производства 180,02. Снижение ставки НДС с 18% до 10% для сельхоз - продукции, продовольствия, ширпотреба и российской продукции машиностроения, предназначенной для их производства 80,03. Снижение ставок ЕСН, НДС и налога на прибыль до 10% для российских производителей сельхозпродукции, продовольствия, ширпотреба, продукции машиностроения, предназначенной для их производства, и для малых инновационных и производственных предприятий, не перешедших на УСН 150,04. Снижение вдвое налогов на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, не перешедшие на УСН 30,05. Отмена возмещения экспортного НДС на нефть, газ, металлы и связанных с этим злоупотреблений +300,06. Отмена регрессии ЕСН+200,0
4. Кроме того, необходимо изменить методику расчета НДС для продукции производимой и реализуемой в России. За налоговую базу НДС принимать не реализацию, как это делается сегодня, а добавленную стоимость, определяемую по данным бухгалтерского учета как сумму фонда оплаты труда (ФОТ), амортизации, прибыли и налогов за отчетный период или как сумму ФОТ, амортизации, прибыли и налогов, приходящуюся на реализованную продукцию (для продукции с длительным циклом изготовления). Счета-фактуры сохраняются, но они не влияют на налогооблагаемую базу и не интересуют налогового инспектора. В этом случае снимается проблема возмещения НДС, т.к. ничего возмещать не требуется.
В заключение хотелось бы отметить, что налог на добавленную стоимость является одним из основных источников формирования доходной части федерального бюджета. Поэтому вопрос о совершенствовании этого налога всегда остается актуальным.
Заключение
На основе изученного литературного материала и проведенных исследований можно сделать следующие выводы:
1. Налог на добавленную стоимость (НДС) используют более чем в 40 странах мира как основной косвенный налог на потребление. Он взимается на каждом этапе производства и обращения товара с вновь созданной стоимости. В результате вся сумма НДС входит в цену товара, покупаемого конечным потребителем. В странах Западной Европы для отдельных видов деятельности предоставляется право выбора: платить НДС или подоходный налог. Это финансовое и банковское дело, сдача в аренду помещений, муниципальное хозяйство, артистическая и спортивная деятельность. Льготы по НДС имеют предприятия, направляющие инвестиции на развитие наукоемких отраслей промышленности, а также в менее развитые регионы страны.
2. НДС облагаются не предприятия, а потребители. Предприятия выступают при этом своеобразными сборщиками налога, что для государства крайне эффективно. Взимание налога осуществляется методом частичных платежей. На каждом этапе производства и обращения товара предприятие компенсирует свои затраты и добавляет налог на вновь созданную на предприятии стоимость.
Но особенностью НДС является не только то, что он один из крупнейших источников доходов госбюджета, он отличается от прочих доходных источников бюджета своей гарантированностью и регулярностью поступлений. Велико значение НДС и в регулировании доходов бюджетов территорий. Его удельный вес в целом в местных бюджетах составляет более 12%.
3. В августе 2009 года в приложении к проекту "Бюджетной стратегии на период до 2023 года" были рассмотрены вопросы перехода к единой ставке НДС и установления ее величины на уров