Как рассчитать налог на доходы физических лиц
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
35 000 рублей. Смета составлена в соответствии с действующими нормативными правилами, то есть цена аналогичных работ для сторонних потребителей была бы такой же. Ежемесячный заработок Петрова А.А. составляет 4 000 рублей. При исчислении налоговой базы ему предоставляется стандартный вычет в размере 400 рублей. Заработная плата работникам выдается один раз в месяц 10-го числа. Рассмотрим, каким образом должны облагаться доходы Петрова А.А. налогом.
31 января. Начислена заработная плата Петрову А.А. за январь в размере 4 000 рублей. Определена налоговая база - 3 600 рублей (4 000 руб. - 400 руб.), исчислен налог - 468 рублей (3 600 руб. х 13%).
10 февраля. Получены деньги в банке для выдачи заработной платы. Перечислен налог за Петрова А.А. в размере 468 рублей. Выдана зарплата Петрову А.А. с учетом удержанного налога - 3 532 рубля (4 000 руб. - 468 руб.).
28 февраля. Начислена заработная плата Петрову А.А. за февраль. При определении налоговой базы бухгалтер к его заработной плате должен прибавить доход в натуральной форме в виде бесплатно выполненных работ в пользу Петрова А.А. Налоговая база за февраль составит 39 000 рублей (4 000 руб. + 35 000 руб.). Стандартный вычет не применяется, так как доход Петрова А.А., исчисленный нарастающим итогом, в феврале месяце превысит 20 000 рублей. Исчисленный налог с доходов за февраль будет равен 5 070 рублей (39 000 руб. х 13%).
10 марта. Получены деньги в банке для выдачи заработной платы. В этот же день необходимо перечислить удержанный из доходов Петрова А.А. налог. Сумма исчисленного налога составила 5 070 рублей. Налоговый агент может удержать из денежной суммы, выплачиваемой налогоплательщику, не более 50 процентов от этой суммы. Таким образом, из доходов Петрова А.А. будет удержан и перечислен в бюджет налог в размере 2 000 рублей, а 2 000 рублей Петров А.А. получит в кассе. За работником Петровым А.А. образуется задолженность перед бюджетом по налогу на доходы в размере 3 070 рублей (5 070 руб. - 2 000 руб.).
Погашение этой задолженности будет происходить следующим образом:
| Месяц | Март | Апрель | Май |
|||||
|Долг работника по налогу| 3 070 | 1 590 | 110 |
|за предыдущий месяц | | | |
|||||
|Исчислен налог за теку-| 520 | 520 | 520 |
|щий месяц | | | |
|||||
|Удержан налог 10-го чис-| 2 000 | 2 000 | 630 |
|ла следующего месяца | | | |
Как видно из таблицы, долг Петрова А.А. перед бюджетом будет погашен 10 июня при выплате ему заработной платы за май.
3-я группа. Оплата труда в натуральной форме.
Пример 15
Предприятие ООО "Электроника" выдает заработную плату своим работникам в соответствии со статьей 96 КЗоТ РФ каждые полмесяца: 20-го числа текущего месяца в виде аванса в размере 40 процентов от установленного оклада и 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заработная плата была начислена, в размере невыплаченной суммы. В январе предприятие выдало аванс в счет заработной платы работникам продукцией собственного производства - изделием "ЭЛ". В своем регионе предприятие продает эти изделия по цене 750 рублей (в том числе НДС) за штуку. Эта цена соответствует рыночной цене, сложившейся в регионе.
Оклад работника Иванова В.В. составляет 3 000 рублей. Ежемесячно в целях налогообложения его доход уменьшается на стандартный вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, в размере 400 рублей. Этот вычет применяется до месяца, в котором доход Иванова В.В. на данном предприятии, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 рублей. Сумма аванса, которую он должен получить в январе составляет 1 200 рублей. 20 января Иванову В.В. в счет аванса было выдано 2 изделия "ЭЛ", рыночная стоимость которых составила 1 500 рублей (750 руб. х 2 шт.). Налог на доходы Иванова В.В. должен быть исчислен и удержан при выплате заработной платы за вторую половину января. Работник Иванов В.В. отработал январь полностью и получил 10 февраля заработную плату в денежной форме. Денежные средства для оплаты труда предприятие "Электроника" получило в банке 10 февраля.
База для исчисления налога на доходы работника Иванова В.В. за январь определяется следующим образом:
1) доход, полученный в натуральной форме за первую половину января, исчисленный по рыночным ценам передаваемой продукции, составит 1 500 рублей;
2) доход, начисленный за вторую половину января, составит 1 800 рублей;
3) стандартный вычет за январь составит 400 рублей;
4) итого налогооблагаемый доход работника Иванова В.В. за январь составит 2 900 рублей (1 500 руб. + 1 800 руб. - 400 руб.).
Исчисленная сумма налога за январь составит 377 рублей (2 900 руб. х 0,13). Иванов В.В. получил 10 февраля заработную плату за вторую половину января в размере 1 423 рубля (1 800 руб. - 377 руб.). Сумма удержанного налога на доходы составляет менее 50 процентов от суммы выплаты Иванову В.В., поэтому предприятие "Электроника" должно перечислить налог на доходы Иванова В.В. 10 февраля (в день получения в банке денежных средств).
Пример 16
То же предприятие ООО "Электроника" выдало заработную плату за январь в натуральной форме полностью. У работника Петрова И.И. оклад составляет 2 500 рублей. Ежемесячный стандартный вычет составляет 400 рублей. Сумма причитающегося ему аванса за первую половину января составляет 1 000 рублей (2 500 руб. х 40%). 20 января предприятие выдало Петрову И.И. в счет причитающегося аванса два изделия "ЭЛ", рыночна