Как рассчитать налог на доходы физических лиц
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ьств, непосредственно осуществлявших контроль за изготовлением компонентов ядерных зарядов и за сборкой этих зарядов.
Приведенный перечень установлен постановлением N 958;
12) лицам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ при выполнении служебных обязанностей:
- в подразделениях научно-исследовательских учреждений Минобороны РФ, проводивших работы в районе эпицентра подземного ядерного взрыва;
- в подразделениях, проводивших радиационную разведку штольни, демонтаж оборудования и его дезактивацию после извлечения из штольни;
- в подразделениях, осуществляющих проходку в полость подземного ядерного взрыва в штольне;
- в подразделениях, проводивших работы по сбору и захоронению радиоактивных веществ, образовавшихся в результате любых видов ядерных взрывов, испытаний боевых радиоактивных веществ, эксплуатации и аварий ядерных энергетических установок средств вооружения.
Приведенный перечень установлен постановлением N 958;
13) инвалидам Великой Отечественной войны. Перечень указанных лиц определен статьей 4 Федерального закона от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах";
14) лицам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп в результате ранения, контузии или увечья, полученных:
- при защите СССР, Российской Федерации;
- при исполнении иных обязанностей военной службы;
- вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте (в том числе заболевания бывших партизан). Другие категории инвалидов, приравненные по пенсионному обеспечению к перечисленным в данном пункте военнослужащим.
Перечень указанных в настоящем пункте лиц определен статьей 4 Федерального закона от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах".
Пример 3
Работник организации - инвалид II группы из числа военнослужащих. Инвалидность он получил при исполнении обязанностей военной службы. 1 января 2001 года работник представил в бухгалтерию предприятия, которое является его основным местом работы, письменное заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 3000 рублей. При определении налоговой базы налоговым агентом доход работника ежемесячно уменьшается на 3000 рублей с января по декабрь включительно. Общая сумма предоставленных работнику вычетов в течение налогового периода составит 36 000 рублей (3000 руб. х 12). Заработная плата работника составляет 2 000 рублей в месяц, других доходов по основному месту работы он не имел. В течение налогового периода (календарного года) работник имел также доход от работы по совместительству в размере 14 000 рублей. Каким же образом работник может воспользоваться полагающимися ему стандартными налоговыми вычетами?
1) По основному месту работы. Общая сумма дохода, полученная работником в течение года составила 24 000 рублей (2 000 руб. х 12). Сумма полагающихся ему стандартных вычетов больше суммы дохода, поэтому налоговая база принимается равной нулю и налог на доходы работника по месту основной работы не начисляется.
2) По месту работы по совместительству. Гражданин может подать заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов только одному налоговому агенту-работодателю по его выбору. Работник подал заявление по основному месту работы. Поэтому к доходам работника, полученным от работы по совместительству, налоговые вычеты не применяются, и налоговая база будет равна его заработной плате, полученной в течение календарного года, то есть 14 000 рублей, а сумма исчисленного и удержанного налога составит 1 820 рублей (14 000 руб. х 13%).
3) При подаче налоговой декларации в налоговый орган по истечении налогового периода (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Воспользоваться правом на стандартный налоговый вычет в полном размере работник сможет при подаче декларации в налоговый орган. Сумма его дохода за истекший календарный год, облагаемая по ставке 13 процентов, составит 38 000 руб. (24 000 руб. + 14 000 руб.). Налоговая база будет равна полученным доходам за минусом причитающихся работнику стандартных вычетов, то есть 2 000 рублей (38 000 руб. - 36 000 руб.). Сумма исчисленного налога - 260 руб. (2 000 руб. х 13%). Сумма излишне удержанного в течение календарного года налога в размере 1 560 руб. (1 820 руб. - 260 руб.) будет возвращена налогоплательщику по его заявлению налоговым органом.
Пример 4
Воспользуемся условиями предыдущего примера 3, изменив размер заработной платы работника, получаемой им по месту основной работы. Предположим, что ежемесячная заработная плата работника составляет 5 000 рублей. В таком случае право работника на стандартные вычеты будет реализовано следующим образом.
1) По основному месту работы. Доход работника в виде заработной платы за календарный год составит 60 000 руб. (5 000 руб. х 12). Налоговая база будет равна 24 000 руб. (60 000 руб. - 36 000 руб.). Исчисленный и удержанный налог составит 3 120 руб. (24 000 руб. х 13%).
2) По месту работы по совместительству. Аналогично примеру 3.
3) Налоговая декларация. Сумма дохода работника за налоговый период составит 74 000 руб. (60 000 руб. + 14 000 руб.), налоговая база - 38 000 руб. (74 000 руб. - 36 000 руб.), исчисленный налог 4 940 руб.(38 000 руб. х 13%). В течение налогового периода налоговыми агентами из доходов работника был удержан налог в сумме 4 940 руб. (3 120 руб. + 1 820 руб.), что равно исчисленному за год налогу. Таким образом, работник не должен п?/p>