Как рассчитать налог на доходы физических лиц
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?го соглашения об уплате алиментов. Родителям, уклоняющимся от уплаты алиментов, вычеты не предоставляются.
- одиноким попечителям, одиноким опекунам.
Для получения указанного вычета налогоплательщик предъявляет налоговому агенту необходимые документы, подтверждающие право на двойной вычет. Одним из таких документов является паспорт, в котором имеется отметка о семейном положении. Иностранный гражданин, являющийся одиноким родителем, у которого ребенок (дети) находится за пределами Российской Федерации, двойной вычет может получить на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).
Пример 8
Супруги, имеющие ребенка до 18 лет, расторгли брак.
Отец уплачивает алименты на содержание ребенка по исполнительному листу. В зарегистрированном браке он не состоит. Он имеет право на стандартный вычет на содержание ребенка в удвоенном размере, то есть 600 рублей в месяц. Вычет предоставляется ему до того месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 20 000 рублей.
Мать, состоящая в разводе, получает также двойной вычет на содержание ребенка.
Затем мать вступает в повторный зарегистрированный брак. Об этом она должна уведомить налогового агента. С месяца, следующего за месяцем вступления в брак, предоставление матери двойного вычета прекращается. Ей предоставляется вычет в размере 300 рублей.
Новый супруг матери ребенка также имеет право на стандартный вычет на содержание ее ребенка в размере 300 рублей, начиная с месяца вступления в зарегистрированный брак.
5. Установлены следующие даты возникновения и прекращения права налогоплательщика на вычет:
- начальные даты:
а) месяц рождения ребенка (детей);
б) месяц, в котором установлена опека (попечительство);
- конечные даты:
а) последний день года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет или 24 года (если он продолжает обучаться);
б) месяц, следующий за месяцем окончания обучения ребенка старше 18 и до 24 лет;
в) последний день года смерти ребенка;
г) для двойного вычета - месяц, следующий за месяцем вступления родителя (попечителя, опекуна) в брак, зарегистрированный в установленном порядке в органах ЗАГС.
6. Предоставление вычета производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.
4.2. Социальные налоговые вычеты
Благотворительность
Образование
Лечение
Предоставление социальных налоговых вычетов регулируется статьей 219 НК РФ. Еще раз напомним, что эти налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, при подаче налогоплательщиком декларации и письменного заявления о предоставлении вычетов в налоговый орган по окончании календарного года. Законодателем установлены следующие социальные налоговые вычеты:
| Вид социального вычета | Размер вычета |
|||
|1. Суммы из доходов налогоплатель-|Фактически произведенные расходы,|
|щика, перечисляемые на благотвори-|но не более 25% суммы дохода, полу-|
|тельные цели |ченного в налоговом периоде |
|||
|2. Расходы налогоплательщика на|Фактически уплаченная сумма, но не|
|свое обучение в образовательных|более 25 000 рублей |
|учреждениях в налоговом периоде | |
|||
|3. Расходы налогоплательщика-роди-|Фактически уплаченная сумма, но не|
|теля на обучение своих детей в воз-|более 25 000 рублей на каждого ре-|
|расте до 24 лет на дневной форме|бенка в общей сумме на обоих роди-|
|обучения в образовательных учрежде-|телей |
|ниях | |
|||
|4. Расходы налогоплательщика на|Фактически уплаченная сумма, но не|
|свое лечение, лечение супруга (суп-|более 25 000 рублей (вместе с рас-|
|руги), своих родителей, своих детей|ходами на медикаменты) |
|в возрасте до 18 лет | |
|||
|5. Расходы налогоплательщика на|Фактически уплаченная сумма по до-|
|приобретение медикаментов для себя,|рогостоящим видам лечения |
|супруга (супруги), своих родителей,||
|своих детей в возрасте до 18 лет |Фактически уплаченная сумма, но не|
| |более 25 000 рублей (вместе с рас-|
| |ходами на лечение) |
Остановимся подробнее на перечисленных видах социальных вычетов.
Согласно статье 222 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры социальных вычетов с учетом своих региональных особенностей, но в пределах размеров, установленных Налоговым кодексом.
Благотворительность
В подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ перечислены виды благотворительной помощи, которые учитываются при расчете социального вычета, а именно:
- помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения при условии, что эти организации частично или полностью финансируются из средств соответствующих бюджетов;
- помощь физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.
Обратите внимание, что принимаются