Как рассчитать налог на доходы физических лиц
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
я стоимость которых составляет 1 500 рублей. 10 февраля Петров И.И. также получил два изделия "ЭЛ".
База для исчисления налога на доходы Петрова И.И. за январь определяется следующим образом:
5) сумма дохода в натуральной форме за первую половину января составит 1 500 рублей (отклонение договорной цены от рыночной (1 500 руб. - 1 000 руб.) : 1500 х 100 = 33,33%, то есть более 20 процентов);
6) сумма дохода в натуральной форме за вторую половину января составит 1 500 рублей;
7) стандартный вычет за январь составит 400 рублей;
8) итого сумма налогооблагаемого дохода 2 600 рублей (1 500 руб. + 1 500 руб. - 400 руб.).
Налог на доходы работника Петрова И.И. за январь составит 338 рублей (2 600 руб. х 0,13). Из-за отсутствия выплаты работнику денежных средств удержание исчисленной суммы налога не производится. Задолженность по налогу за плательщиком составляет 338 рублей.
20 февраля Петров И.И. должен получить аванс за первую половину февраля в размере 1 000 рублей. В этот же день предприятие "Электроника" получило денежные средства в банке для выдачи аванса в денежной форме своим работникам за первую половину февраля. Одновременно предприятие должно перечислить в бюджет налог на доходы работника Петрова И.И. за январь в размере 338 рублей. Так как эта сумма меньше 50 процентов от суммы, причитающейся к выдаче Петрову И.И. в качестве аванса за февраль, то она перечисляется в бюджет полностью 20 февраля.
3.5. Доходы по договорам страхования и негосударственного
пенсионного обеспечения
Понятие, признаки, условия договора страхования описаны в главе 48 Гражданского кодекса РФ. Страхование может осуществляться в форме добровольного, обязательного и обязательного государственного (за счет средств госбюджета) страхования. Обязательна письменная форма договора между страховщиком и страхователем. Договор может быть заключен путем составления одного документа либо вручения страховщиком страхователю свидетельства (полиса, квитанции, сертификата), подписанного страховщиком. Договор вступает в силу с момента уплаты страховой премии или первого ее взноса, если договором не предусмотрено иное. Страховщиком может быть только юридическое лицо, имеющее соответствующую лицензию.
В статье 213 НК РФ использованы понятия "страховой взнос" и "страховой случай". Определения этих понятий даны в Законе РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Страховым взносом является плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом. Страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному, выгодоприобретателю или другим третьим лицам.
Кроме того, используется понятие "основание для пенсионного обеспечения". Согласно статье 2 Закона РСФСР от 20 ноября 1990 г. N 340-1 "О государственных пенсиях в РСФСР" такими основаниями являются:
- достижение соответствующего пенсионного возраста;
- наступление инвалидности;
- потеря кормильца (для нетрудоспособных членов семьи);
- длительное выполнение определенной профессиональной деятельности (для отдельных категорий трудящихся), т.е. выслуга лет.
Законодатель установил следующие особенности исчисления налоговой базы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения:
| Виды выплат | Порядок включения в налоговую базу |
|||
|1. Страховые выплаты в связи|Не включаются в налоговую базу |
|с наступлением соответствующих| |
|страховых случаев: | |
|а) по обязательному страхованию| |
|в соответствии с действующим за-| |
|конодательством; | |
|б) по добровольному страхованию| |
|жизни страхователей или застрахо-| |
|ванных на срок не менее 5 лет; | |
|в) по добровольному страхованию| |
|на срок не менее 5 лет в возмеще-| |
|ние вреда жизни, здоровью и меди-| |
|цинских расходов (кроме оплаты| |
|санаторно-курортного лечения)| |
|страхователейили застрахованных| |
|лиц; | |
|||
|2. Страховые выплаты по договорам|Не включаются в налоговую базу, если|
|добровольного пенсионного страхо-|выплаты осуществляются при наступле-|
|вания, заключенными со страховщи-|нии пенсионных оснований в соответ-|
|ками |ствии с законодательством РФ |
|||
|3. Страховые выплаты по договорам|Не включаются в налоговую базу, если|
|добровольного пенсионного обеспе-|выплаты осуществляются при наступле-|
|чения, заключенными с негосударс-|нии пенсионных оснований в соответ-|
|твенными пенсионными фондами |ствии с законодательством РФ |
|||
|4. Страховые выплаты по договорам|Не включается в налоговую базу сумма|
|добровольного страхования жизни,|выплаты, равная сумме фактически вне-|
|заключенным на срок менее 5 лет |сенных физическим лицом страховых|
| |взносов плюс сумма процентов по став-|
| |ке