Как рассчитать налог на доходы физических лиц
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Работодатель с июля 1999 года перечисляет пенсионные взносы в пользу физического лица - участника негосударственного пенсионного фонда. С 1 января 2001 года в налоговую базу для исчисления налога на доходы физического лица будут включаться только суммы взносов, уплаченных работодателем в 2001 году сверх 10000 рублей в год, а с 1 января 2002 года - сверх 2000 рублей в год. При этом суммы взносов, произведенные организациями-вкладчиками с июля 1999 года по декабрь 2000 года в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц не включаются, поскольку такие взносы составляют собственное имущество фонда.
3. Объект налогообложения - полученный доход
Статья 209 НК РФ определила, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц является полученный доход. Причем для налогоплательщиков резидентов - это доход, полученный как от российских источников, так и от источников за пределами Российской Федерации. А для налогоплательщиков-нерезидентов - это только доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Новый закон не содержит понятия "совокупный доход", который являлся объектом налогообложения по Закону РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
Со вступлением в действие второй части НК РФ для определения понятия "доход" следует руководствоваться статьей 41 первой части НК РФ. Так, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможной ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Расшифровка доходов физических лиц от российских и иностранных источников дана в статье 208 НК РФ. К российским источникам относятся:
- российские организации любых форм собственности;
- российские индивидуальные предприниматели;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства (филиалы).
К источникам за пределами Российской Федерации относятся иностранные организации, не имеющие постоянных представительств (филиалов) в России. Иностранными организациями являются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации.
Виды доходов, которые могут быть получены гражданами от российских и иностранных источников, можно представить в виде следующей таблицы:
| Доходы от российских источников | Доходы от иностранных источников |
|||
|а) дивиденды и проценты |а) дивиденды и проценты |
|б) страховые выплаты при наступле-|б) страховые выплаты при наступлении|
|нии страхового случая |страхового случая |
|в) доходы от использования авторс-|в) доходы от использования авторских|
|ких или иных смежных прав в Рос-|или иных смежных прав за пределами|
|сийской Федерации |Российской Федерации |
|г) доходы от сдачи имущества, на-|г) доходы от сдачи имущества, нахо-|
|ходящегося в России, в аренду; до-|дящегося за пределами России, в аре-|
|ходы от любого другого способа ис-|нду; доходы от любого другого спосо-|
|пользования такого имущества в це-|ба использования такого имущества|
|лях извлечения выгоды |в целях извлечения выгоды |
|д) доходы от реализации собствен-|д) доходы от реализации собственного|
|ного имущества, находящегося в|имущества, находящегося за пределами|
|России (в том числе недвижимого) |России (в том числе недвижимого) |
|е) доходы от реализации в России|е) доходы от реализации за пределами|
|акций или иных ценных бумаг, долей|России акций или иных ценных бумаг,|
|в уставном капитале организаций |долей в уставном капитале иностран-|
|ж) доходы от реализации прав тре-|ных организаций |
|бования к российской или иностран-|ж) доходы от реализации прав требо-|
|ной (если она действует через пос-|вания к иностранной организации |
|тоянное представительство в РФ)|з) вознаграждение за выполнение тру-|
|организации |довых или иных обязанностей, выпол-|
|з) вознаграждение за выполнение|нение работ, оказание услуг, совер-|
|трудовых или иных обязанностей,|шение действия за пределами Российс-|
|выполнение работ, оказание услуг,|кой Федерации |
|совершение действия в РФ |и) пенсии, пособия, стипендии и|
|и) пенсии, пособия, стипендии и|иные аналогичные выплаты, полученные|
|иные аналогичные выплаты, получен-|в соответствии с законодательством|
|ные по российскому законодательст-|иностранного государства |
|ву или через постоянное представи-|к) доходы, полученные от использова-|
|тельство иностранной организации |ния любых транспортных средств для|
|к) доходы, полученные от использо-|оказания услуг по перевозке грузов|
|вания любых транспортных средств|(включая полученные санкции за прос-|
|для оказания услуг по перевозке|той), кроме перевозок в Россию, из|
|грузов в Россию, из России|России и в ее пределах |
|и в пределах России (включая полу-|л) нет |
|ченные санкции за простой) |м) иные доходы от деятельности за|
|л) доходы от использования трубо-|пределами РФ |
|проводов, ЛЭП, линий оптико-воло-| |
|конной и (или) беспроводной связи,| |
|включая компьютерные сети на тер-| |
|ритории РФ