Исследование дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП "Гомельское отделение БЖД"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?о-материальных ценностей предварительно, до момента поставки продукции на склад. Также произошло увеличение срока оборачиваемости дебиторской задолженности на 6 дней (таблица 1.3.4). Данные обстоятельства не выгодны предприятию, так как отвлекают денежные средства из оборота.
Также значительной частью в составе дебиторской задолженности ОМТС явилась долгосрочная задолженность по ссудам на жилищное строительство, выданная работникам отдела. И хотя это значительное отвлечение средств, однако, согласно социальной стратегии государства, забота о персонале предприятия является приоритетным направлением.
По авансированным расчетам с поставщиками и подрядчиками наблюдается улучшение показателей, так как произошедшее снижение с 77% до 73%, что показывает уменьшение доли приобретаемых материалов на условиях предварительной оплаты, одновременно отражая ведущуюся в этом направлении работу сотрудников отдела.
Одновременно мы можем наблюдать снижение кредиторской задолженности перед поставщиками с 85% до 81 % в общем объеме краткосрочной задолженности за поставленные материалы. Что является основанием утверждать о наличии своевременного финансирования от вышестоящей организации, а также о наличии в ОМТС контроля за соблюдением условий договоров.
Наряду с улучшением состояния расчетов за поставленные материалы мы наблюдаем рост кредиторской задолженности предприятия в общем. Конечно, наличие кредиторской задолженности позволяет предприятию получать материалы до их полной оплаты и тем самым обеспечивать бесперебойное снабжение предприятий Гомельского отделения запасными частями и материалами, что позволяет эффективно работать железнодорожному транспорту области, но одновременно с этим повышается риск возникновения штрафных санкций за несвоевременную оплату, а также может возникнуть снижение доверия к отделу со стороны поставщиков, ведь именнно расчеты с поставщиками имеют наибольший удельный вес в кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2008 году увеличилась до 72,5 дней, что на 17,4 дня больше аналогичного показателя за 2007 год. В связи с тем, что для оплаты поставок материалов используются средства, поступающие из вышестоящей организации. мы можем говорить об уменьшении объемов финансирования.
Наличие в составе кредиторской задолженности по оплате с персоналом и налогам в бюджет республики, связано с начислением данных выплат на конец отчетного периода, а фактическими выплатами - в начале следующего за отчетным месяца, так как как штрафных санкций за несвоевременность уплаты налогов и выплаты заработной платы в отделе не имеется.
3. Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской задолженности
.1 Рекомендации по улучшению расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности
Для улучшения состояния расчетов:
необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
производить классификацию поставщиков в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность.
Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями рекомендуются следующие мероприятия:
создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;
постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому жел?/p>