Исследование дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП "Гомельское отделение БЖД"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
е профили-6млн.р.;
РУП Метизный завод Речица -10млн.р.;
ОДО Союз АВТОзапчасть за запасные части - 6млн.р.
Данная задолженность образовалась в связи с произведенной предоплатой в декабре 2008 года, а получение товара, согласно договору, состоится в январе 2009 года.
Хотя и незначительно, но всё же оказали влияние расчеты с бюджетом. Если на начало года дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом не было, то к концу года сумма составила 1 миллион рублей, т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 1,1% (рисунок 3).
По статье разные дебиторы наоборот, на начало года сумма задолженности составила 3 млн.р. или 3 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была частично погашена и задолженность составила 2 млн.р..
Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.
Данные по оборачиваемости дебиторской задолженности мы можем взять из таблицы 1.3.4.. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2007 году составила 16,4 дня, а в 2008 году выросла на 6 дней и составила 22,4 дня. Что в значительной степени произошло в связи с увеличением доли долгосрочной дебиторской задолженности (рисунок 1). Рост данного показатели оценивается отрицательно, т.к. он характеризует время возврата денежных средств. Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю просроченной дебиторской задолженности. В таблице 2.1.4 представим краткосрочную задолженность по сроку ее образования.
Таблица 2.1.4 Структура дебиторской задолженности по ОМТС по срокам ее погашения за 2007/2008 годы, млн.р.
Показатели2007г.2008г.Темп изменения(%)Текущая798196%Просроченная68133%
Как видим просроченная дебиторская задолженность составляет на конец 2008 года - 6 миллионов рублей. Дебиторскую задолженность, образовавшуюся в апреле 2006 года имеет ИП Лукашева, за оказанные услуги по временному хранению материалов. Увеличение просроченной задолженности произошло за счет начисления пени и штрафных санкций, на 01.01.2008 года документы по ностоящему делу находятся в суде.
Таблица 2.1.5 Доля дебиторской задолженности в оборотных активах ОМТС в 2007/2008 годах, %
ПериодКраткосрочная дебиторская задолженность, млн.р.Оборотные активы, млн.р.Доля20078920344,4088830352,9%
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составила на начало года 4,4%, к концу года она уменьшилась до 2,9% (таблица 2.1.5). Причем Текущая дебиторская задолженность составляла 93% от общей задолженности в 2007 году и 91% в 2008 году. Очевидно, дебиторская задолженность не является основной составляющей оборотных активов. Существует тенденция к уменьшению доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, а также тенденция сохранения текущей задолженности, которая погашается в течение 1 месяца, практически на прежнем уровне, что говорит о постоянном внимании со стороны руководства к состоянию расчетов и своевременному взысканию денежных средств с покупателей, а также своевременному отслеживанию выполнения условий договоров по поставке материалов с предварительной оплатой.
2.2 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса. Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств: долгосрочные кредитные займы, краткосрочные кредитные займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.
При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.
Прежде всего отметим, что по данным бухгалтерского баланса (приложения 1,2) в ОМТС на протяжении 2007 и 2008 годов, не существовало долгосрочной кредиторской задолженности, не имелось полученных кредитов и займов как долгосрочных, так и краткосрочных. Во многом это связано с тем, что ОМТС являясь структурным подразделением Гомельского отделения Белорусской железной дороги, получает достаточное финансирование для оплаты за полученные материалы, расчетов с персоналом, и имея прибыль от хозяйственных операций своевременно рассчитывается по налогам и сборам с бюджетом.
Рассмотрим структуру краткосрочной кредиторской задолженности за 2007-2008 годы на основе таблицы 2.2.1.
Таблица 2.2.1Структура краткосрочной кредиторской задолженности за 2007 - 2008 годы, млн.р.
Показатели31.12.2007в том числе просроченная31.12.2008в том числе просроченнаяПеред поставщиками и подрядчиками439235410Расчеты по оплате труда4659Расчеты по налогам и сборам1921По социальному страхованию и обеспечению1018Разных кредиторов224Всего516236630
Как видно из вышеприведенных данных на к?/p>