Исследование дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП "Гомельское отделение БЖД"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?нец 2007 года в отделе имелась просроченная кредиторская задолженность на сумму 23 млн.р., на конец 2008 года которая была ликвидирована.
Изменение кредиторской задолженности проследим по таблице 2.2.2.
Таблица 2.2.2 Изменение кредиторской задолженности за 2007-2008 годы по ОМТС, млн.р.
Показатели31.12.200731.12.2008Отклонение (-\+)Темп изменения,%Перед поставщиками и подрядчиками439541102123%Расчеты по оплате труда465913128%Расчеты по налогам и сборам19212111%По социальному страхованию и обеспечению10188180%Разных кредиторов224221200%Итого516663147128%
Очевидно, что размер кредиторской задолженности к концу 2008 года увеличился и составил 128% к задолженности конца 2007 года. Произошло увеличение по каждому из видов задолженности.
Наибольший удельный вес имеют обязательства по оплате за полученные материалы и оказанные услуги перед поставщиками и подрядчиками. На конец отчетного периода данная задолженность в абсолютных числах выросла на 123% и составила 541 миллион рублей, но ее объем в общей структуре снизился с 85% до 81%. Самыми крупными кредиторами ОМТС являются:
ОДО Веонис- 42млн.р. за выполненные работы по текущему ремонту складских помещений;
ОДО Восток Сервис за средства защиты - 38млн.р.;
РУП Житковичское за пиломатериалы 36млн.руб.
ЭМЗ Гомель-34млн.р. - за запасные части;
ОАО Бархим за синтетические моющие средства 32млн.руб.;
СП ЗАО Могилевский химкомбинат Заря за краску, олифу -21млн.р.;
РУП Единица - за мебель 21млн.р..
Задолженность перед поставщиками возникла в связи с получением материалов на условиях последующей оплаты и будет погашена по мере поступления финансирования от РУП Гомельское отделение Белорусской железной дороги.
Расходы по оплате труда составляют 9% в общем объеме задолженности, данный показатель остался на прежнем уровне, хотя в абсолютных числах увеличился на 13 миллионов рублей. Изменения уровня задолженности по налогам и сборам и социальному страхованию в пределах 1%. Эти 3 статьи кредиторской задолженности возникают на конец отчетного периода в связи с начислением заработной платы, налогов и сборов, которые будут выплачиваться в начале следующего за отчетным месяца.
Наибольший рост удельного веса в общем объеме произошел по статье Перед прочими кредиторами - 4%, и 1200% к уровню 2007 года. Основным кредитором на сумму 20 миллионов рублей, за полученные материалы мобилизационного резерва, явилось Территориальное управление.
Вся кредиторская задолженность имеет срок образования менее 1 месяца.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности воспользуемся данными таблицы 1.3.4 раздела 1.3.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 году составила 55,1 дня и в 2008 году выросла до 72,5 дней, увеличение оборачиваемости составило 17,4 дня. Это означает рост закупок в кредит.
Замедление сроков погашения кредиторской задолженности, с одной стороны, снижает потребность организации в кредитах и займах и позволяет обеспечивать бесперебойную поставку запасных частей и материалов для нужд железной дороги, а с другой стороны, может привести к выплате штрафных санкций в разрезе не соблюдения условий договоров.
В ОМТС велик удельный вес неоплаченных краткосрочных обязательств за поставленные товары, выполненные работы и услуги (таблица 2.2.3).
Таблица 2.2.3Факторы изменения краткосрочных заемных источников формирования оборотных активов ОМТС в 2007/2008 годы
Показатели2007Удельный вес2008Удельный весИзменения за год+\-%1 Всего краткосрочных обязательств, млн.р.107410051100770%2 Кредиторская задолженность млн.р., В том числе:51648,04328,207-20%2.1 перед поставщиками и подрядчиками, млн.р.43940,88123,012-18%2.2 расчеты по оплате труда, млн.р.464,282,51-2%2.3 расчеты по налогам и сборам, млн.р.191,770,89%2-1%2.4 по социальн. страхованию и обеспечению, млн.р.100,930,77%2.5 разных кредиторов, млн.р.20,191,021%
Несмотря на то, что на конец года доля краткосрочных обязательств за поставленные товары снизилась с 48,28% до 28,2%, в абсолютной это увеличение составило 147 миллионов рублей.
Выявленная тенденция к уменьшению доли заемных средств в источниках образования активов организации, свидетельствует об усилении финансовой устойчивости организации и понижении степени ее финансовых рисков.
.3 Анализ влияния состояния расчетов с дебиторами и кредиторами на платежеспособность организации
При оценке финансового состояния предприятия имеют значение показатели платежеспособности с учетом поступления денег от реализации продукции, внереализационных результатов и расходов на себестоимость денежных средств по формированию затрат на производство продукции и оплату обязательств [учебник, с.175].
Платежеспособность организации характеризуется своевременностью выплат по заработной плате, оплаты кредиторской задолженности.
По данным бухгалтерского баланса по состоянию на 1 января 2009 года наличие материальных ценностей в ОМТС составляет 2257 млн.руб., оборачиваемость ТМЦ 20 сут. Кредиторская задолженность на 1 января 2009 года составила - 663 млн.р., дебиторская задолженность - 319 млн.р., без ссуд на жилищное строительство - 88млн.р..
В предыдущих разделах мы рассмотрели состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженностей ОМТС. Представляется возможным сделать вывод, что наибольший удельных вес в них занимают расчеты с поставщиками. Дебиторская задолженность возникает в связи с исполнением договорных обязательств предприятием по оплате приобретаемых това?/p>