Исследование дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП "Гомельское отделение БЖД"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ьшение значения коэффициентов абсолютной ликвидности и промежуточной ликвидности, произошло за счет снижения денежных средств предприятия на 33% и увеличения на конец года краткосрочных обязательств на 119%. Увеличение оборотных активов организации на 49% привело к снижению коэффициента текущей ликвидности на 0,6 и приближению его значения к нормативному для организаций материально-технического снабжения (норматив 1,10) [методичка, 53]. Организация имеет возможность в перспективе полностью рассчитаться по своим долговым обязательствам краткосрочного характера.
Проанализируем показатели финансовой независимости (таблица 1.3.3).
Таблица 1.3.3 Динамика показателей финансовой независимости по Отделу материально-технического снабжения за 2008 г., млн.р.
ПоказателиНа 1.01.2008г.На 1.01.2009г.Темп изменения (%) или отклонение (+,-)1. Валюта баланса. (стр.300 ф.1.)75619346124%2. Капитал и резервы. (стр. 490 ф.1 + стр. 640 ф.1)64876995108%3. Заемные источники финансирования. (стр. 1 табл 3 - стр. 2 табл.3)10742351219%4. Собственные оборотные средства. (стр.490 ф.1 + стр.640 ф.1 - стр. 190 ф. 1)96068471%5. Просроченная кредиторская задолженность. ( из разд. VI ф.5).2300%6. Оборотные активы. (стр. 290 ф.1)2034303549%7. Показатели финансовой независимости:7.1. коэффициент финансовой независимости (стр. 2 : стр. 1)0,860,75-0,117.2. коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (стр.3:стр.1)0,140,250,117.3. коэффициент финансового риска (стр.3:стр. 2)0,170,340,177.4. коэффициент маневренности собственных средств (стр. 4 : стр. 2)0,150,10-0,057.5. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 4 : стр. 6)0,470,23-0,257.6. коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами (стр. 5 : стр. 1)0,0030-0,003
Данные таблицы 1.3.3 показывают снижение коэффициента финансовой независимости на 0,11 за счет превышения увеличения активов над увеличением капитала и резервов отдела в 3 раза. Его снижение, свидетельствует о снижении финансовой самостоятельности организации.
Увеличение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами(финансовой зависимости), который характеризует долевое участие заёмных и привлечённых источников финансирования в формировании активов организации, на 0,11, произошло за счет одновременного увеличения активов и заемных средств, но не превышает 0,85, что является допустимым.
Повышение значения коэффициента финансового риска на 0,17 свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних источников финансирования.
Коэффициент маневренности собственных средств снизился на 0,05, что означает снижение доли собственных средств, участвующих в формировании оборотных активов, в общей сумме собственных источников финансирования организации.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами снизился в связи с отсутствием просроченной задолженности.
Рассмотрим показатели деловой активности (таблица1.3.4).
Таблица 1.3.4 Динамика показателей деловой активности по Отделу материально-технического снабжения за 2007/2008 гг., млн.р.
Показатели2007г.2008г.Темп изменения (%) или отклонение (+,-)1.Средняя стоимость оборотных активов. (ср. зн. стр. 290 ф.1)2085,52534,5122%в том числе:1.1. материальных оборотных активов. (ср. зн. стр. 210 и 220 ф.1)12871526119%1.2. дебиторской задолженности. (ср. зн. стр.230 и 240 ф.1)151240,5159%2. Средняя величина кредиторской задолженности. (ср. зн. стр. 530 и 540 ф.1)428589,5138%Показатели2007г.2008г.Темп изменения (%) или отклонение (+,-)3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 010 ф.2)33213865116%4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 030 ф.2)27972928105%5. Оборачиваемость в днях:5.1. оборотных активов (стр. 1 360 : стр.3)226,1236,110,05.2. материальных оборотных активов (стр. 1.1. 360 : стр. 4)165,6187,622,05.3. дебиторской задолженности (стр. 1.2. 360 : стр. 3)16,422,46,05.4. кредиторской задолженности (стр. 2 360 : стр. 4)55,172,517,46. Продолжительность операционного цикла (стр. 5.2. + стр. 5.3.)182,0210,028,0
По вышеприведенным данным видно, что произошло увеличение всех показателей деловой активности за период 2007/2008 год, в связи с чем произошло увеличение оборачиваемости оборотных активов на 10 дней, материальных оборотных активов на 22 дня, оборачиваемости дебиторской задолженности на 6 дней и кредиторской - на 17,4 дня; продолжительность операционного цикла выросла на 28 дней - что означает увеличение времени нахождения средств в товарно-материальной и финансовой форме, что позволяет судить о замедлении средств в обороте, что влечет дополнительное привлечение источников финансирования, повышение расходов организации и снижение прибыли.
Замедление сроков дебиторской задолженности приводит к замедлению средств в расчетах с дебиторами -- к их оттоку из оборота.
Замедление сроков погашения кредиторской задолженности, с одной стороны, снижает потребность организации в кредитах и займах, а с другой стороны, приводит к выплате штрафных санкций в разрезе не соблюдения условий контрактов, сроков выплаты зарплаты и уплаты налогов в бюджет.
Масштаб величины доходов является главной целью деятельности предприятия. Рентабельность, отношение прибыли к капиталу, является важнейшим масштабом оценки величины доходов предприятия (таблица 1.3.5).
Таблица 1.3.5 Динамика показателей рентабельности (убыточности) по Отделу материально-технического снабжения за 2007/2008 гг., млн.р.
Показатели2007г.2008г.Темп изменения (%) или отклонение (+,-)1. Средняя стоимость активов. (ср.зн. по стр. 300 ф.1)7371,58453,5115%2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 010 ф.2)33213865116%3. Полная себестоимость реализованных товаров, про