Исследование дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП "Гомельское отделение БЖД"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
дукции, работ, услуг (стр. 030 ф.2 + стр. 050 ф.2 + стр.060 ф.2)27972928105%4. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 070 ф. 2)386829215%5. Чистая прибыль (убыток). (стр. 300 ф.2)28259925%6. Показатели рентабельности (убыточности), %6.1. рентабельность (убыточность) продаж (стр. 4 : стр. 2100)12.2. рентабельность (убыточность) расходов (стр. 4 : стр. 3 100)146.3 рентабельность (убыточность) активов (стр. 5 : стр. 1100)0,4%3,1%2,7
По данным таблицы 1.3.5 делаем вывод об увеличении всех показателей рентабельности по Отделу, что произошло в связи с ростом стоимости активов, увеличением выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг., ростом прибыли, а рост чистой прибыли на 925% привел к рентабельности активов на 3%, что свидетельствует о повышении эффективности использования активов, об опережающем темпе роста чистой прибыли по сравнению с темпом изменения активов организации.
2.
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения РУП Гомельское отделение Белорусской железной дороги
.1 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности
Установив достоверность дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.
Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, - необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины [125, 25]. Поэтому сначала необходимо разделить дебиторскую задолженность по сроку ее возникновения, и лишь затем, проанализировать ее структуру по каждому из видов. Имеющуюся дебиторскую задолженность на начало и конец отчетного периода разделим на краткосрочную и долгосрочную (таблица 2.1.1)
Таблица 2.1.1 Состав дебиторской задолженности, млн.р.
Вид задолженности31.12.200731.12.2008тепм изменения отклонение%долгосрочная задолженность73231158316%краткосрочная задолженность8988-199%
Для наглядности понимания доли каждого вида задолженности в общей сумме, представим табличные данные в виде гистограммы (рисунок 1).
Становится очевидным, что общая дебиторская задолженность на конец 2008 года выросла за счет увеличения доли долгосрочной задолженности. Рассмотрим каждый, из представленных видов по отдельности.
Долгосрочная дебиторская задолженность, как мы уже убедились ранее, выросла на конец отчетного периода, и темп ее роста составил 316%. В таблице 2.2.2 рассмотрим статьи, которые ее составляют.
Рис.1. Состав дебиторской задолженности, млн.р.
Таблица 2.1.2 Структура долгосрочной дебиторской задолженности по Отделу материально-технического снабжения, млн.р.
Статьи баланса31.12.200731.12.2008темп измененияотклонение%Ссуда на жилищное строительство98-189%Жилье в рассрочку64223159348%Итого долгосрочная задолженность73231158316%
Как видно из таблицы 2.1.2 в ОМТС имеется лишь две статьи образования долгосрочной дебиторской задолженности, это - ссуда на жилищное строительство, выданная работникам отдела на основании Коллективного договора - уменьшилась на коне года на 1 миллион рублей в связи с ее постепенным погашением, а также за жилье в рассрочку - рост 348% к началу 2008 года. Статья Жилье в рассрочку увеличила общую дебиторскую задолженность организации. Однако необходимость данных расходов связана с социальной политикой Республики Беларусь, и обосновывается принятым отраслевым соглашением Белорусской железной дороги и Профессиональным союзом, что позволяет усилить моральную и материальную заинтересованность сотрудников в результатах работы.
Рассмотрим краткосрочную дебиторскую задолженность ОМТС. Данные представим в следующей таблице (таблица 2.1.3).
Таблица 2.1.3 Структура краткосрочной дебиторской задолженности по ОМТС, млн.р..
Статьи баланса 31.12.2007 31.12.2008тепм изменеияотклонение%расчеты с покупателями и заказчиками18202111%расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные,предоплата)6864-494%разных с бюджетом-11разных дебиторов32-167%прочая-11Итого краткосрочная задолженность8988-199%
Проанализировав данные таблицы 2.1.3 делаем выводы, что краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 1 миллион рублей. Существенных изменений в структуре краткосрочной дебиторской задолженности не произошло. Удельный вес задолженности по статье расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги вырос с 20% до 23%. Основной причиной явилось то, что в 2008 году ОМТС сдал в аренду складские площади ГКРОУП Облторгсоюз, которое обязано выплачивать выставленные отделом счета за коммунальные услуги, следующим месяцем после выставления счетов (в сумме 3 млн.р.).
Рис.2. Структура краткосрочной дебиторской задолженности на 31.12.2007г.
Удельный вес задолженности по статье расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные, предоплата) снизился на конец отчетного периода с 77% до 73%. Что позволяет судить об улучщении договорной работы в отделе, снижении доли договоров с условием обязательной предоплаты поставленных товаров (рисунок 2, рисунок 3).
Рис.3. Структура краткосрочной дебиторской задолженности на 31.12.2008
Самые крупные суммы должны по предоплате следующие предприятия:
ООО Ларм Кам за синтетические моющие средства 13млн.р.;
ОАО Беллесбум за стальные гнуты