Декларация по налогу на прибыль
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
>
На Листе 02 приводится расчет налога на прибыль организации.
Перед заполнением этого листа необходимо заполнить:
Приложение 01 к Листу 02;
Приложение 02 к Листу 02;
Приложение 03 к Листу 02;
Приложение 04 к Листу 02;
Приложение 05 к Листу 02;
Лист 05;
Лист 06.
В случае получения прибыли по строке 070 показываются доходы, исключаемые из прибыли. К таким доходам относят:
сумма прибыли от операций с ценными бумагами, облагаемая по иным ставкам (п.4 ст.284 НК РФ);
доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п.1 ст.275 НК РФ и подпунктом 2 п.3 ст.284 НК РФ (показываются на Листе 04 с кодом 4);
часть положительного сальдо курсовых разниц по операциям с государственными ценными бумагами согласно расчету по установленной форме;
сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, раннее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль;
сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги;
часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг;
сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации (значение строки 040 Листа 05 с кодом 4);
доходы, отраженные в п.1 ст.3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. №58-ФЗ;
доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источник выплаты дохода).
Если налогоплательщик в предыдущем налоговом периоде (в предыдущих налоговых периодах) получил убыток, то в строке 110 отражается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода по расчету согласно Приложения 04 к Листу 02, после чего в строке 120 подсчитывается налоговая база для исчисления налога по формуле: строка 100-строка 110+строка 100 всех Листов 05+строка 530 Листа 06.
При заполнении строк со ставками налога следует учитывать, что налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль производят по отдельному расчету в разрезе обособленных подразделений. В этой связи на Листе 02 они проставляют действующую ставку для исчисления налога только в федеральный бюджет по строке 150.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в Приложениях 05 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. При этом по строке 200 указывается значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений 05 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
Указываемые по строкам 210-230 суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода:
для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода - суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода;
для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца с последующими квартальными расчетами на основе Деклараций за соответствующий отчетный период - суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающейся к уплате 28 числа каждого месяца, в течение отчетного периода;
для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за время с начала налогового периода до окончания предыдущего месяца.
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанного по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.
В аналогичном порядке производится расчет суммы авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ (показатели по строкам 300 и 310). По строкам уплаты ежемесячные авансовые платежи распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа за квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.
По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется аналогично. При этом она должна быть равна сумме строк 120 Приложений 05 к Листу 02.
Строки 290-310 не заполняются:
в Декларации за налоговый период;
организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п.3 ст.2